Учет и аудит отгрузки и реализации продукции в ООО "Элтерм-Энерго"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
законодательства.
Работа аудитора непосредственно связана с выявлением существенных искажений, и аудитор не несет ответственности за необнаружение искажений, которые не оказывают существенного влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность в целом. Аудитор определяет, является ли влияние выявленных неисправленных искажений, по отдельности или в совокупности, существенным для финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом. Для того чтобы разработать процедуры, направленные на выявление существенных искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом, аудитор рассматривает риск существенного искажения на двух уровнях:
а) на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом;
б) на уровне предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в отношении групп однотипных операций, остатков по счетам бухгалтерского учета и случаев раскрытия информации.
Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности - это сделанные руководством аудируемого лица в явной или неявной форме утверждения, отраженные в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Данные предпосылки включают в себя следующие элементы:
oсуществование - вся готовая продукция и выручка от реализации готовой продукции существуют на дату составления баланса, факт наличия подтверждается данными инвентаризации готовой продукции и необходимыми документами;
oправа и обязанности - организация обладает правами на готовую продукцию и несет ответственность за риски, связанные с данными правами;
oвозникновение - все операции, связанные с отгрузкой и реализацией готовой продукции учтены по соответствующим учетным периодам;
oполнота - вся готовая продукция учтена в бухгалтерской отчетности и не существует неучтенной готовой продукции (в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности отражены все операции по производству и реализации готовой продукции, сальдо оборотов по счетам синтетического учета в полном объеме перенесены из регистров бухгалтерского учета в главную книгу и бухгалтерскую отчетность);
oстоимостная оценка - вся готовая продукция и ее реализация имеют правильную оценку;
oточное измерение - все затраты по отгрузке и реализации готовой продукции правильно учтены, данные бухгалтерской отчетности соответствуют записям в регистрах синтетического учета и аналитического учета;
oпредставление и раскрытие - вся готовая продукция и ее реализация правильно классифицированы и представлены в бухгалтерской отчетности.
В процессе аудита оцениваются сильные и слабые стороны системы внутреннего контроля отгрузки и продажи готовой продукции. Внутренний контроль считается эффективным на предприятии, если он предупреждает возникновение недостоверной информации и выявляет ошибки в пределах определенного времени. Аудитор до начала проверки самостоятельно разрабатывает опросные листы (анкеты) оценки надежности внутреннего контроля. Анкеты позволяют аудитору получить необходимое представление о контрольной среде, а также о процедурах учета и контроля продаж. Вместе с тем ответы на поставленные вопросы не должны рассматриваться в качестве окончательного доказательства того, насколько эффективно функционирует система внутреннего контроля. Информация, полученная из анкет, помогает ответить на вопрос, какая должна быть система контроля, вскрывает его слабые стороны и указывает на какую-либо слабую сторону системы, облегчая тем самым ее анализ.
Система внутреннего контроля создается с целью:
vОбеспечения соблюдения политики руководства. Система внутреннего контроля должна быть построена так, чтобы стимулировать выполнение предусмотренных этой стратегией правил работниками организации.
vОбеспечение сохранности имущества и информации. Имущество организации должно быть защищено действенными мерами контроля, предотвращающими кражи, порчу и использование не по назначению.
vОбеспечение своевременной и достоверной информации для управления организацией. Предотвращение ошибок, искажений в документах, регистрах и отчетности.
vСоблюдение требований законодательства
Источники информации для проведения теста системы внутреннего контроля:
oУчетная политика
oПриказ о назначении инвентаризационной комиссии и проведении инвентаризации
oДоговоры о материальной ответственности
oДолжностные инструкции
oПервичные документы
oРезультаты опроса сотрудников
Анкета для проведения теста системы внутреннего контроля в ООО Элтерм Энерго представлена в таблице № 3.
Таблица № 3.
Анкета оценки системы внутреннего контроля процесса отгрузки и продаж
№Содержание вопросаОтвет Примечание1Подтверждается ли отгрузка и реализация продукции соответствующими документами (счетами-фактурами, накладными)?даосуществляется2проводится ли ежеквартально сверка расчетов с покупателями продукции?дапроводится3регулярно ли осуществляется инвентаризация продукции на складах готовой продукции?да 4отражаются ли в учете потери от недостач и порчи готовой продукции?да 5являются ли документы на реализацию продукции бланками строгой отчетности и обеспечена ли их сохранность?дадокументы хранятся в архиве6правильно ли определяется объем реализации продукции в целях бухгалтерского учета и налогообложения?даглавный бухгалтер проверяет работу бухгалтеров7всегда ли реализация продукции осуществляется по цене не ниже фактической себестоимости?да 8своевременно ли ?/p>