Учет и аудит отгрузки и реализации продукции в ООО "Элтерм-Энерго"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?у виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др.
При реализации для целей налогообложения готовая продукция, право собственности на которую перешло к покупателю, отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 62 Расчеты с покупателями и заказчиками и кредиту счета 90 Продажи субсчет 90-1 Выручка. Одновременно себестоимость продукции списывается в дебет счета 90 Продажи субсчет 90-2 Себестоимость продаж с кредита счета 43 Готовая продукция. С суммы выручки организация исчисляет налог на добавленную стоимость и акцизный налог (по установленному перечню товаров).
При методе определения выручки для целей налогообложения по отгрузке сумма начисленного НДС отражается по дебету счета 90 субсчет 90-3 НДС и кредиту счета 68 Расчеты по налогам и сборам. Этой проводкой отражается задолженность организации перед бюджетом по НДС, которая затем погашается перечислением денежных средств бюджету.
Для учета реализации используется счет 90 Продажи:
Счет 90ДебетКредитФактическая производственная себестоимость реализованной продукцииВыручка от реализации продукции по продажным ценамНалог на добавленную стоимость по реализованной продукции Акциз Расходы на продажу Прибыль от реализации продукцииУбыток от реализации продукции
На счете 90 как по дебету, так и по кредиту отражается один и тот же объем реализованной продукции (работ, услуг), но в разных оценках: по кредиту - по ценам реализации, а по дебету - по полной себестоимости (фактическая производственная себестоимость реализованной продукции плюс коммерческие расходы) с налогом на добавленную стоимость и акцизом (Приложение № 56, 57).
Счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками имеет следующую структуру:
Счет 62ДебетКредитСальдо - остаток задолженности покупателей (заказчиков) на начало периода Суммы предъявленных покупателям (заказчикам) расчетных документовСуммы поступивших платежей, зачета полученных авансов Суммы поступивших авансовСальдо - остаток задолженности покупателей (заказчиков) на конец периода
Предприятием применяется предварительная оплата поставляемой продукции.
Следует обратить внимание, что в соответствии с Новым планом счетов суммы, полученных авансов учитываются также на счете 62 (Приложение № 58, 59).
При предварительной оплате поставки суммы поступивших платежей отражаются в бухгалтерском учете до момента отгрузки продукции как кредиторская задолженность и оформляются проводкой дебет 51 Расчетный счет кредит 62 субсчет Расчеты по авансам полученным.
После отгрузки продукции в бухгалтерском учете делается запись дебет субсчета Расчеты по авансам полученным кредит 62 Расчеты с покупателями и заказчиками.
Далее рассмотрим отгрузку и реализацию продукции на примерах.
Пример №1:
февраля 2007 года ООО Элтерм Энерго реализовало ШР 11-73505-22 на сумму 9419,94 рублей, в том числе НДС 18% - 1436,94 рубля. Себестоимость продукции составила 6934 рублей. Товар полностью оплачен. В бухгалтерском учете сделаны следующие проводки:
.Дебет 62.1 Расчеты с покупателями в рублях
Кредит 90.1 Выручка, не облагаемая ЕНВД
На сумму 9419,94 рублей (Приложение №26)
Отражена выручка от реализации и задолженность покупателя
.Дебет 51 Расчетные счета
Кредит 62.1 Расчеты с покупателями в рублях
На сумму 9419,94 рублей (Приложение №33)
На расчетный счет поступила выручка от реализации продукции
.Дебет 90.2.1 Себестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД
Кредит 43 Готовая продукция
На сумму 6934 рубля
Списана фактическая производственная себестоимость продукции
.Дебет 90.3 НДС
Кредит 68.2 НДС
На сумму 1436,94 рубля (Приложение №26)
Начислена задолженность бюджету по налогу на добавленную стоимость
.Дебет 68.2 НДС
Кредит 51 Расчетные счета
На сумму 1436,94 рубля
Перечислен в бюджет НДС по реализованной продукции
.Дебет 90.9 Прибыль/убыток от продаж
Кредит 99 Прибыли и убытки
На сумму 1049 рубля
Списана прибыль от реализации готовой продукции
Теперь отразим эти операции на счетах бухгалтерского учета:
51 Расчетные счетаСн: 2) Кт 62.1 на 9419,94 руб5)Дт 68.2 на 1436,94 руб……Ск:
62.1 Расчеты с покупателями в рублях1) Кт 90.1 на 9419,94 руб2) Дт 51 на 9149,94 руб
68.2 НДС5) Кт 51 на 1436,94 руб4) Дт 90.3 на 1436,94 руб
43 готовая продукция 3) Дт 90.2 на 6934 руб
90.1 Выручка, не облагаемая ЕНВДКт 90.9 на 9419,94 руб1) Дт 62.1 на 9419,94 руб
90.2.1 Себестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД3) Кт 43 на 6934 руб Дт 90.9 на 6943 руб 90.3 НДС4) Кт 68.2 на 1436,94 рубДт 90.9 на 1436,94 руб
90.9 Прибыль/убыток от продажКт 90.2.1 на 6943 рубДт 90.1 на 9419,94 рубКт 90.3 на 1436,94 руб Кт 99.1 на 1049 руб
Пример №2:
июня 2007 года ООО Элтерм Энерго реализовало 2 штуки ЩО 70-1-03 на сумму 52083,01 рублей, в том числе НДС 18% - 7944,87 рублей; один комплект принадлежностей для сборки в щит по цене 590 рублей, в том числе НДС 18% - 90 рублей; упаковало два ЩО 70-1-03 на сумму 1180 рублей, в том числе НДС 18% - 180 рублей. Себестоимость продукции составила: ЩО 70-1-03 18485 рублей за штуку, комплект принадлежностей для сборки в щит 300 рублей, одна упаковка 345рублей. 19 апреля был получен аванс в размере 37698 рублей, а 30 мая заказчик перечислил остальную часть стоимости 16155,01рублей. В бухгалтерском учете сделаны следующие проводки:
.Дебет 51 Расчетные счета
Кредит 62.2 Авансы, полученные в рублях
На сумму 376