Учет и анализ денежных средств ООО "Стрела"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?тчетности. Поступление и расходование денежных средств и денежных документов в кассу организации отражаются, как правило, в корреспонденцию следующих счетов:
- 50 Касса;
- 51 Расчетный счет;
- 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками;
- 62 Расчеты с покупателями и заказчиками;
- 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам;
- 71 Расчеты с подотчетными лицами.
Корреспонденции по счету 50 Касса свидетельствует о том, что в процессе хозяйственной деятельности у каждой организации возникает множество оснований, по которым фиксируются поступления и расходование наличных денежных средств.
Рассмотрим основные корреспонденции кассовых операций, выписанных из кассовой книги в ООО Стрела за период с 1 октября 2006 г. по 31 октября 2006 г в таблице 6.
Таблица 6
Схема бухгалтерских проводок по учету кассовых операций
№
п/п
Наименование проведенной операции
Документ
Сумма
( руб.)Корреспон-денция счетовДтКт
1
Поступление наличных денег с расчетного счета чек АЧ 992572Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)
150000-0050512Возврат в кассу выданного ранее аванса на хозяйственные нуждыПриходный кассовый ордер (ф.№КО-1)364-1250713Возврат от поставщика предварительной оплаты за товарПриходный кассовый ордер (ф.№КО-1)15000-0050604Получено от покупателя за товарПриходный кассовый ордер (ф.№КО-1)1799-5850625Поступление денежных средств от работника в счет погашения материального ущербаПриходный кассовый ордер (ф.№КО-1)977-7750736Сданы денежные средства на
расчетный счетРасходный кассовый ордер (ф.№КО-2)47000-0051507Оплачена задолженность за услуги подрядчикуРасходный кассовый ордер (ф.№КО-2)4500-0060508Выдана заработная плата работникам по ведомости № 249Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)74900-0070509Выданы наличные в подотчет на хозяйственные нуждыРасходный кассовый ордер (ф.№КО-2)3000-00715010Оплачены услуги, отнесенные на себестоимость продукцииРасходный кассовый ордер (ф.№КО-2)1980-00205011Выдача пособия на рождения ребенка за счет средств социального страхованияРасходный кассовый ордер (ф.№КО-2)5750-006950
В настоящее время бухгалтерия организации пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н. Учет денежных средств ведется по журнально-ордерной форме, с применением счетов 50 Касса, 51 Расчетные счета, 55 Специальные счета в банках.
Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и правильности использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.
Методология бухгалтерского учета денежных средств в ООО Стрела не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:
- оформление первичных документов с нарушением установленных требований;
- имеются случаи несоблюдение установленного лимита кассы;
- некорректное отражение операций по денежным средствам в учетных регистрах;
- ослаблен контроль руководителя организации за соблюдением кассовых и банковских операций;
- реестр депонированных сумм не составляется;
- главный бухгалтер проверку выписок осуществляет не ежедневно;
2.3. Учет денежных средств на расчетном счете
Безналичные расчеты за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги являются основным видом расчетов между юридическими лицами. Для открытия расчетного счета ООО Стрела предоставило следующие документы:
- свидетельство о регистрации, выданное администрацией района;
- копия Устава, заверенного нотариально;
- копию свидетельства о постановке организации на налоговый учет в качестве налогоплательщика (ст.86 НК РФ);
- справки из внебюджетных фондов о регистрации в качестве плательщика страховых взносов;
- заявление на открытие расчетного счета;
-копии приказов о назначении директора и главного бухгалтера, заверенные нотариально;
- карточка с образцами подписей директора ООО Стрела и главного бухгалтера, заверенные нотариусом.
На основании всех сданных документов в банк был заключен договор о банковском обслуживании и открыт расчетный счет. Договором о банковском обслуживании определены обязанности и права банка и организации, порядок расчетов банка с клиентам, ответственность сторон, а также указываются реквизиты обеих сторон.
Информацию об открытии счета в пятидневный срок передается в налоговую инспекцию, в которой состоит на учете ООО Стрела.
Операции по расчетному счету оформляются согласно Положению Центрального банка РФ о безналичных расчетах в Российской Федерации.
2.3.1. Первичный учет денежных средств на расчетном счете
организации
Платежи с расчетного счета производятся на основании распорядительных документов организации или по платежным документам организации - получателя.
Для оформления операций на расчетном счете ООО Стрела использует следующие расчетные документы: платежное поручение, платежное требование, объявление на взнос наличными, чеки, инкассовые поручения. Все расчетные документы