Учет и анализ денежных средств ООО "Стрела"

Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит

Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит

учение15000-005162-17Оплачены платежные документы поставщиковВыписка банка, платежное поручение12740-0060518Перечислены платежи в бюджетВыписка банка, платежное поручение31750-0068519Списаны ошибочно зачисленные суммыВыписка банка, платежное поручение13920-1776-25110Погашена задолженность по ссудамВыписка банка, платежное поручение70000-00665111Оплата банковских услугВыписка банка, платежное поручение12776-1591-25112Перечислена задолженность по ЕСНВыписка банка, платежное поручение20000-006951

Основанием для бухгалтерских записей по счету 51 Расчетный счет являются выписки из банка с приложенными документами. Выписки выдаются ежедневно. При получении выписки бухгалтер организации тщательно проверяет соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа.

Регистром бухгалтерского учета по операциям на расчетном счете в ООО Стрела является журнал ордер № 2. Журнал ордер служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 в разрезе корреспондирующих счетов. В конце журнала ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 51.

Записи в журнале ордере №2 производятся ежедневно. Предварительно однородные операции (с одинаковой корреспонденцией) суммируются в соответствии со сделанной разметкой в выписках банка и приложенных к ним документах. Суммы оборотов по дебету счета 51 одновременно отражаются в соответствующих журналах ордерах по кредитовому признаку (это могут быть журналы ордера № 6,8 и другие). В случаях, когда корреспондирующими счетами являются счета учета капитала и финансовых результатов деятельности, для конкретизации сумм по статьям аналитического учета к журналу ордеру №2 ведутся листки расшифровки. Журнал ордер № 2 является регистром месячного обращения. Остаток средств на расчетном счете показан только на начало и конец отчетного периода. Для оперативных целей на протяжении месяца используются данные об остатках на расчетном счете, показанные в выписках банка.

По истечении месяца в журнале ордере выводятся суммы оборотов за месяц, которые затем переносятся в Главную книгу. До переноса в Главную книгу кредитовые обороты по журналу- ордеру №2 бухгалтер сверяет (например, по счету 50- с данными оборотов журнала- ордера №1, по счету 66 журнал ордер № 4). По кредиту обороты заносятся общей суммой, одновременно все суммы, составляющие этот оборот, записывают в дебет соответствующих счетов. После переноса данных все записи в журнале-ордере заверяются исполнителем и главным бухгалтером.

На расчетном счете скапливаются свободные денежные средства и
поступления за проданную продукцию, выполненные работы и услуги и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за товар, погашение задолженности по бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи.

Методология учета денежных средств на расчетном счете в ООО Стрела не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

  1. Данная организация не инкассируется;
  2. При сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается;
  3. Кассир организации посещает банк с незаполненным чеком, подписанным руководителем ООО Стрела;
  4. Главный бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки;
  5. Не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним;
  6. Бывает отсрочка в бюджет поставщикам по причине отсутствия денежных средств на расчетном счете.

 

2.4.Инвентаризация и отражение ее результатов в учете организации

 

В целях контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины в ООО Стрела проводится инвентаризация кассы. В Учетной политике организации указывается срок проведения инвентаризации кассы:

- плановая (на первое число каждого месяца);

На день инвентаризации кассир должен оформить все приходные и расходные денежные документы и сдать их в бухгалтерию. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации (ревизии) кассы, составляемые в двух экземплярах, один из которых остается в делах бухгалтерии, второй у кассира, подписываются членами инвентаризационной комиссии и кассиром.

При этом излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации. На счетах это отражается следующей записью:

Дебет 50 Касса

Кредит 91 Прочие доходы и расходы

Недостача денег (денежных документов) в кассе (организации, операциониста) подлежит взысканию с материально ответственного лица (кассира), что отражается бухгалтерской записью:

Дебет 94 Недостачи и потери от порчи ценностей

Кредит 50 Касса (50-1, 50-2, 50-3) в сумме недостачи согласно акту инвентаризации

Дебет 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

Кредит 50 Недостачи и потери от порчи ценностей - в сумме, предъявленной к возмещению кассиру, согласно приказу руководителя организации.

Если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются в прочие расходы:

Дебет 91 Прочие доходы и расходы

Кредит 94 Недостачи и потери от порчи ценностей.

Банк не реже одного раза в квартал проверяет состояние кассовой дисциплины ООО Стрела. При выявлении нарушений он направляет в налоговый орган представление с приложением копий справок по указанной проверке дл