Учет и анализ денежных средств ООО "Стрела"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?й по движению наличных денежных средств кассир осуществляет в кассовой книге (28). Все кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации (кассовыми ордерами), которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ и МФ РФ.
Организация имеет в своей кассе постоянно хранящийся (переходящий) остаток наличных на следующий рабочий день, но не более лимита, установленного банком. Сверх лимита в кассе могут находиться денежные средства поступившие за проданную продукцию до конца смены и на выплату зарплаты в течение трех дней с даты получения их в банке (29).
У организации, кроме расчетов с собственным персоналом за оказание разовых услуг и расчетов с юридическими лицами возникает потребность проводить расчеты с населением (розничная торговля товарами) путем приема денег через кассу.
Согласно Федеральному закону РФ О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт от 22.05.03г. № 54-ФЗ все расчеты с населением должны осуществляться с использованием ККТ (5).
В организациях торговли и бытового обслуживания населения организуются операционные кассы, обслуживаемые кассирами - операционистами, которые принимают наличные средства за проданные товары. Оформляются данные расчеты с применением ККМ. При приеме денег через ККМ плательщику (покупателю) выдается чек с номером ККМ и чека с перечнем и количеством, купленных товаров. На выдаваемом покупателю чеке должны отражаться следующие реквизиты: наименование и ИНН торгующей организации, заводской номер ККМ, порядковый номер чека, дата и время покупки (оказания услуги), стоимость покупки (услуги), признак фискального режима.
Все торговые организации, занимающиеся розничной торговлей, обязаны (35):
- регистрировать контрольно-кассовые машины;
- выдавать покупателю (клиенту) вместе с покупкой (после оказания услуги) отпечатанный ККМ чек за покупку (услугу), подтверждающий исполнение обязательств по договору купли-продажи (оказания услуги) между покупателем (клиентом) и соответствующей организацией;
- обеспечивать уполномоченным работникам налоговых органов и центров техобслуживания ККМ беспрепятственный доступ к ККМ;
- вывешивать в доступном покупателю (клиенту) месте ценники на продаваемые товары (прейскуранты на оказываемые услуги), которые должны соответствовать приходным и переоценочным документам, подтверждающим объявленные цены и тарифы.
Регистрация и перерегистрация кассовых аппаратов производится путем подачи организациями в налоговую инспекцию по месту своего нахождения соответствующего заявления с приложением технического паспорта аппарата и осуществляется в течение 5 дней. После чего организации получает карточку регистрации. С этого момента налоговые органы осуществляют контроль над соблюдением правил использования ККМ (33).
Подведя итог всему сказанному выше можно сделать вывод о том, что для ведения расчетов наличными денежными средствами организация обязана оборудовать кассу, применять контрольно-кассовые машины. Денежные средства и документы организации должны хранить в кассе, для контроля за сохранностью и правильностью использования которых, необходимо организовать правильный документооборот и бухгалтерский учет. Организацию учета денежных средств и документов в конкретной организации рассмотрим ниже.
2.2. Учет кассовых операций
Учет кассовых операций ООО Стрела ведет в соответствии с Письмом Центрального банка России №40 от 22 сентября 1993год Порядок ведения кассовых операций в РФ (с поправками и дополнениями).
Для расчетов наличными денежными средствами ООО Стрела имеет кассу. Для этих целей имеется специально оборудованное, изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Директором ООО Стрела обеспечивается сохранность денежных средств в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятии хранятся в несгораемом металлическом шкафу, который после окончания работы кассира закрывается ключом и опечатывается кассиром. Ключи от шкафа и печати хранятся у кассира.
Размер сумм наличных денег в кассе ограничен лимитом. Расчет лимита кассы сдается в банк ежегодно. Лимит кассы в организации устанавливает Уральский трастовый банк и в 2006г. он составил 10000 руб. Наличные деньги сверх установленного лимита организация сдает в банк для зачисления на расчетный счет. Сверх установленных норм наличные деньги хранятся в кассе только в дни выплаты заработной платы, пособий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. За нарушение установленного порядка предусмотрен штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной наличности.
Для ведения кассовых операций в штате ООО Стрела предусмотрена должность кассира. После издания приказа о назначении кассира на работу руководителем организации под расписку кассир должен ознакомиться с Положением ведения кассовых операций в Российской Федерации, затем с кассиром заключают договор о полной материальной ответственности. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им