Учет займов банковскими и небанковскими учреждениями
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
Республики Казахстан О бухгалтерском учете и финансовой отчетности от 28 февраля 2007г. № 234- III с изменениями и дополнениями от 28 февраля 2007г., №235-III.
Финансовая отчетность составляется по данным бухгалтерского учета нарастающим итогом с начала отчетного года в порядке и по правилам, установленным МСФО №1 (IAS), НСФО№2 и приказом МФ РК от 23 мая 2007 года №184 Об утверждении перечня и форм годовой финансовой отчетности для публикации организациями публичного интереса (кроме финансовых организаций) для организаций публичного интереса.
Организация составляет финансовую отчетность по принципу начисления, согласно которому операции и события признаются тогда, когда они произошли, а не по мере поступления или выплаты денег. Операции должны регистрироваться в системах бухгалтерского учета и представляются в финансовой отчетности тех периодов, к которым они относятся.
Расходы признаются в отчете о прибылях и убытках на основе непосредственного сопоставления между понесенными затратами и соответствующими статьями доходов.
Основными принципами ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности являются начисление и непрерывность. Основными качественными характеристиками финансовой отчетности являются понятность, уместность, надежность, сопоставимость.
По данным финансовой отчётности подводятся итоги деятельности предприятия, она также служит основанием для перспективного планирования производства и анализа.
Финансовый отчет подписывается руководителем предприятия и главным бухгалтером, которые несут персональную ответственность за достоверность представляемого отчета.
В целях обеспечения достоверности данных отчетности проводится инвентаризация имущества, целью которой является выявление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета.
Согласно МСФО 1 Представление финансовой отчетности при раскрытии долгосрочных обязательств в бухгалтерском балансе должны рассматриваться следующие статьи баланса:
- обеспеченные кредиты;
- необеспеченные кредиты;
- кредиты, представляемые друг другу основной хозяйственной организацией и его дочерними организациями.
В пояснительной записке к балансу необходимо отразить процентные ставки, сроки погашения кредитов, очередность выплат и другие особенности условий кредитных договоров и условий предоставления займов.
Раскрытие текущих обязательств представляет раскрытие обязательств, подлежащих оплате сумм:
- краткосрочных кредитов и овердрафта;
- текущей части долгосрочных кредитов;
- кредиторская задолженность.
Кроме указанных раскрытий, учитываются раскрытия и других долгосрочных и текущих обязательств, в данном случае рассматриваются положения, касающиеся только темы кредитов и займов.
В соответствии с национальным стандартом финансовой отчетности №2 используют две модели признания затрат по займам:
1) модель отнесения затрат на расходы, т.е. предприятие должно признавать все затраты по займам в качестве расхода в составе прибыли или убытка за период, в котором они возникли;
2) модель капитализации затрат, предприятия принявшее решение использовать модель капитализации затрат, ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности осуществляет в соответствии с МСФО (IAS) 23 Затраты по займам.
Сторона, предоставляющая кредиты и займы, проценты, полученные по таким операциям, должна включать в доход. При этом доходы в виде процентов признаются на основе того, что процент должен признаваться на основе временного соотношения, которое учитывает реальный доход от актива. Одновременно должны учитываться следующие условия признания доходом процентов:
- сумма дохода оценивается с большой долей достоверности, т.е. обе стороны сделки знают о сумме, подлежащей уплате и получению соответственно;
- имеется уверенность в том, что в результате выполнения условий договоренности между сторонами произойдет увеличение экономических выгод организации.
Начисленные суммы процентов по кредитам у заемщика отражаются по дебету счета 7310 Расходы по вознаграждениям и кредиту счета 1030 Денежные средства на текущих банковских счетах. Оплата процентов за кредит учитывается по счету 3380 Краткосрочные вознаграждения к выплате, 4160 Долгосрочные вознаграждения к выплате и кредиту счета 1030 Денежные средства на текущих банковских счетах.
3. Учёт займа небанковских учреждений
Предприятия могут получать займы от других юридических лиц, помимо банков и кредитных учреждений. Распространены операции по привлечению средств в виде товарного кредита, передачи имущества в доверительное управление, в аренду. Законодательством предусмотрено создание простого товарищества, в рамках которого осуществляется учет имущества, внесенного участниками договора о совместной деятельности, практикуется передача имущества на ответственное хранение. Все эти операции объединяет одно: имущество не принадлежит предприятию, но оно, на определенных законодательством условиях, пользуется им в своей финансово-хозяйственной деятельности. Согласно гражданскому законодательству, к имущественным благам и правам относятся: вещи, деньги, ценные бумаги, объективированные результаты творческой, интеллектуальной деятельности, фирменные наименования, товарные знаки и другое имущество.
Заем представляет собой договор