Учет займов банковскими и небанковскими учреждениями
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
ли между предприятием и банком заключен договор о предоставлении кредитной линии, то при необходимости можно вести аналитический учет по субконто в разрезе каждого транша. Траншем является каждая отдельная кредитная сумма, полученная в рамках кредитной линии. Такой глубокий аналитический учет кредитов банков в разрезе отдельных кредитных договоров и отдельных траншей позволяет:
- с наибольшей точностью вести учет кредитов банка;
- быстро получать подробную информацию о состоянии кредитных взаимоотношений с банками;
- контролировать своевременность погашения кредитов;
- значительно облегчить налоговый учет.
На этих счетах обобщается информация о полученных от банков и внебанковских учреждений кредитов и других привлеченных средств в национальной и иностранной валюте.
При получении валютных кредитов необходимо помнить следующее. Пунктом 25 Правил проведения валютных операций в Республике Казахстан, утвержденных постановлением Правления Национального Банка РК от 20.04.2001 г. № 115, установлено, что уполномоченные банки вправе предоставлять кредиты в иностранной валюте юридическим лицам - резидентам только в безналичном порядке. Согласно п. 24 указанных Правил погашение в иностранной валюте кредитов, полученных в национальной валюте, а также вознаграждения и других платежей по ним запрещается, за исключением случаев, когда такие расчеты производятся между резидентами и нерезидентами./4/
При получении кредитов дебетуют счета 1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах" - при получении денег на текущий банковский счет; 3310 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщиками и подрядчиками", 3390 "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность" и кредитуют счет 3010 Краткосрочные банковские займы, 4010 Долгосрочные банковские займы.
При погашении кредитов дебетуют счет 3010 Краткосрочные банковские займы, 4010 Долгосрочные банковские займы и кредитуют счет 1030 "Денежные средства текущих банковских счетах".
За пользование кредитом банк начисляет проценты. Начисленные суммы процентов отражают по дебету счета 7310 "Расходы по вознаграждениям" и кредиту счета 3380 "Краткосрочные вознаграждения к выплате". Оплата процентов отражается по дебету счета 3380 "Краткосрочные вознаграждения к выплате" и кредиту счета 1030 "Денежные средства текущих банковских счетах.
Исчисление вознаграждения и его отражение в бухгалтерском учете производится ежемесячно, что соответствует методу начислений, в соответствии с которым доходы и расходы должны отражаться в том отчетном периоде, в котором они фактически имели место. Расчет вознаграждения, подлежащего ежемесячно отнесению на расходы, производится в соответствии с условиями кредитного договора - ставкой вознаграждения, количеством дней в году и месяце, принятых в договоре.
Аналитический учет задолженности по вознаграждениям по счету 3380 целесообразно организовать аналогично учету по счету 3010 путем открытия аналитических счетов (субсчетов):
3381 "Краткосрочные вознаграждения к выплате в тенге";
3382 " Краткосрочные вознаграждения к выплате в валюте" и привязки этих счетов к справочнику "Кредиты" для учета задолженности в разрезе отдельных кредитных договоров и траншее по кредитной линии.
Например, предприятие ТОО Стройкам 3.01.2007г. заключил кредитный договор с банком в рамках кредитной линии на получение кредита в сумме 7500 долларов сроком на 1 год под 12 % годовых. Условиями договора предусмотрено, что на момент выдачи кредита сумма в тенге эквивалентна 7500 долларов США и возврату по истечении срока договора подлежит сумма в тенге, эквивалентная 7500 долларов США. Расчет вознаграждения за полученный кредит должен производиться от суммы эквивалентной 7500 долларов США по курсу на конец каждого квартала. Сумма начисленных процентов определяется как: годовая процентная ставка остаток задолженности количество дней / 360 дней.
В бухгалтерии предприятия составили следующую корреспонденцию счетов.
1) На текущий банковский счет зачислен кредит в размере 7500 долларов (курс 133,1):
Дебет 1031 Денежные средства на текущих
банковских счетах в тенге - 998250 тг.
Кредит 3010 Краткосрочные банковские займы в тенге- 998250 тг.
2) Начислены проценты:
1 квартал: 7500132,412%90/360 = 29790 тг.
2 квартал: 7500121,8312%90/360=27412 тг.
3 квартал: 7500131,412%90/360=29565 тг.
4 квартал: 7500122,6712%90/360=27600 тг.
Всего начислено процентов по полученному кредиту 114367 тенге:
Дебет 7310 Расходы по вознаграждениям - 114367 тг.
Кредит 3380 Краткосрочные вознаграждения к выплате- 114367 тг.
3) Оплачена сумма начисленных процентов:
Дебет 3380 Краткосрочные вознаграждения к выплате -114367 тг.
Кредит 1031 Денежные средства на текущих
банковских счетах в тенге- 114367 тг.
4) Погашена задолженность по полученному кредиту в размере основного долга, эквивалентного 7500 долларов США:
- на величину суммовой разницы, возникшей вследствие изменения курса (7500*122,67 - 7500133,1= 78225 тг.):
Дебет 3010 Краткосрочные банковские займы в тенге - 78225 тг.
Кредит 6250 Доходы от курсовой разницы - 78225 тг.
- на сумму первоначального полученного кредита (998250 78225):
Дебет 3010 Краткосрочные банковские займы в тенге - 920025 тг.
Кредит 1031 Денежные средства на текущих
банковских счетах в тенге - 920025 тг.
Опера