Учет займов банковскими и небанковскими учреждениями
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
анковским займом, предоставленным за счет средств Иностранного финансового института - в размере, который складывается из стоимости привлечения средств Иностранного финансового института, вознаграждения (маржи) АО Народный Банк Казахстана, а также возмещение Заемщиком всех расходов, связанных с привлечением средств Иностранного финансового института, в том числе налогов в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан.
в) за предоставление гарантии/аккредитива в размере 3% (три процента) годовых от суммы каждой предоставленной гарантии/аккредитива, а также все расходы, которые понесет АО Народный Банк Казахстана в связи с предоставлением гарантии/аккредитива.
В Приложении А представлена Гарантия АО Народный сберегательный банк Казахстана в обеспечение выполнения обязательств ТОО СтройКам. Приблизительная схема погашения кредита представлена в Приложении Б.
2.2 Документальное оформление и учёт краткосрочного и долгосрочного банковского займа
Проанализируем действующую практику учета займов на предприятии ТОО СтройКам.
Ведение бухгалтерского и налогового учета на предприятии ТОО СтройКам производится на основе Закона Республики Казахстан О бухгалтерском учете и финансовой отчетности, национальных стандартов финансовой отчетности, Кодекса Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет.
Учетная политика предприятия строится в соответствие с предъявляемыми требованиями к ведению бухгалтерского и налогового учета в Республике Казахстан. Руководство предприятия строит и применяет учетную политику так, чтобы финансовая отчетность ТОО СтройКам соответствовала всем требованиям каждого применимого МСФО.
Рассмотрим порядок документального обеспечения кредитов на предприятии ТОО СтройКам
Для получения кредита ТОО СтройКам представляет в обслуживающее его учреждение банка следующие документы:
1. Заявление-ходатайство на выдачу ссуды (в нем указываются сумма, цель и срок испрашиваемого кредита).
2. Технико-экономическое обоснование потребности в кредите (позволяет судить об эффективности ссуды, реальных сроках окупаемости затрат и, следовательно, сроках возврата кредита).
3. Копии контрактов или иных документов, подтверждающих цель кредита в соответствии с технико-экономическим обоснованием и возможности его погашения.
4. Балансы: годовой и на последнюю отчетную дату (они используются для определения платеже- и кредитоспособности клиента).
5. Проект кредитного договора (по принятой в данном банке форме).
6. Договор залога или договор гарантии, или договор страхования ответственности заемщиков на случай непогашения кредита. В зависимости от выбранной по согласованию с банком формы обеспечения возвратности кредита они прилагаются к кредитному договору.
7. Срочное обязательство-поручение на погашение кредита в соответствии с установленными сроками.
8. Справка о полученных заемных средствах в других банках (указываются банк-кредитор, сумма взятого кредита, форма его обеспечения и срок погашения).
Все предъявленные ТОО СтройКам банку документы на получение ссуды тщательно изучаются банком и анализируются. В процессе их анализа банком оцениваются статус заемщика, его финансовое положение и кредитоспособность, объект кредитования, конечный экономический или социальный эффект от кредитования объекта, статус и платежеспособность организации-гаранта, возможность возврата ссуды в срок и уплаты процентов по ней.
Одновременно с кредитной заявкой (Приложение В) ТОО СтройКам представляет в банк свой устав и баланс, нотариально заверенные, копии учредительного договора, свидетельства о регистрации, карточку с образцами подписей первых лиц и печати предприятия, а также другую статотчетность, позволяющие вместе с балансом судить о его платежеспособности и доходности.
При получении займа (кредита) у предприятия-заемщика возникает кредиторская задолженность, которая отражается в его балансе в составе обязательств (краткосрочных и/или долгосрочных).
Согласно Типового плана счетов бухгалтерского учета получение кредитов или заемных средств в бухгалтерском учете ТОО СтройКам отражается на счетах: 3010 Краткосрочные банковские займы, 4010 Долгосрочные банковские займы. /3/
Кредиты могут предоставляться заемщикам как в тенге, так и в иностранной валюте, поэтому бухгалтерия обязана организовать аналитический учет к счету 3010 Краткосрочные банковские займы и 4010 Долгосрочные банковские займы, в котором должны быть приведены остатки на начало и конец месяца по видам краткосрочных и долгосрочных кредитов и банкам их представившим, а также обороты по дебету и кредиту счета.
В связи с этим необходимо организовать аналитический учет следующим образом:
3011 "Краткосрочные банковские займы в тенге";
3012 "Краткосрочные банковские займы в валюте"./5, c. 48/
Следующим уровнем аналитического учета кредитов банков является организация учета в разрезе отдельных кредитных договоров, т.е. по субконто. При применении программы "1С: Бухгалтерия" это возможно сделать с помощью ведения справочника "Кредиты", в котором каждое субконто представляет собой один кредитный договор. При этом в параметрах субконто можно отражать всю необходимую информацию о данном кредитном договоре. Ес