Учет займов банковскими и небанковскими учреждениями
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
ции и события в иностранной валюте учитываются в национальной валюте Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют в порядке, установленном законодательством РК о бухгалтерском учёте и финансовой отчётности. Возникшая в результате изменения курса курсовая разница по валютным кредитным обязательствам подлежит отражению в системе бухгалтерского учета на каждую отчетную дату. Отчетный период (месяц, квартал, год) определяется учетной политикой субъекта. Кроме того, курсовая разница подлежит отражению в бухгалтерском учете на момент погашения кредита (полного или частичного).
Например, ТОО СтройКам получило от казахстанского банка кредит согласно кредитному договору № К2 от 05.10.2006 г. Условия договора: сумма кредита - 500 000 долларов США, срок -24 месяцев, ставка вознаграждения -10%, количество дней в году - 360, количество дней в месяце равно календарному числу дней. Кредитные средства поступили на валютный счет ТОО СтройКам 5 октября 2006 г. Согласно условиям договора выплата вознаграждения производится ежемесячно 5-го числа, сумма основного долга погашается в конце срока - 5 октября 2008 г. Бухгалтерские проводки по учету данного кредита в 2006 г. по счету 4012 Краткосрочные банковские займы в валюте будут следующими.
1) Получен кредит 05.10.06 - 500 тыс.дол - курс 138):
Дебет 1030 Денежные средства на текущих
банковских счетах - 69 млн.тг. (500 тыс.дол)
Кредит 4010 Долгосрочные банковские займы - 69 млн.тг. (500 тыс.дол)
2) 31.10.06 начислена курсовая разница (курс 139)
Дебет 7430 Расходы по курсовой разнице - 500 тыс.тг
Кредит 4010 Долгосрочные банковские займы - 500 тыс.тг. (остаток 69,5 млн.тг)
3) 30.11.06 начислена курсовая разница (курс 139,5):
Дебет 7430 Расходы по курсовой разнице - 250 тыс.тг
Кредит 4010 Долгосрочные банковские займы - 250 тыс.тг. (остаток 69,75 млн.тг)
4) 31.12.06 начислена курсовая разница (курс 139,2):
Дебет 4010 Долгосрочные банковские займы - 150 тыс.тг. (остаток 69,6 млн.тг)
Кредит 6250 Доходы по курсовой разнице - 150 тыс.тг.
Бухгалтерские проводки по учету вознаграждения по данному кредиту в 2006 г. по счету 7310 будут следующими.
1) 31.10.06 (курс 139) начислены проценты за октябрь:
500000х10%: 360х26дн.
Дебет 7310 Расходы по вознаграждениям - 501944,3 тг.
Кредит 3380 Краткосрочные
вознаграждения к выплате - 501944,3 тг.
2) 05.11.06 (курс 139,8) начислена курсовая разница:
Дебет 7430 Расходы по курсовой разнице - 2888,89 тг.
Кредит 3380 Краткосрочные вознаграждения к выплате - 2888,89 тг.
3) 05.11.06 (курс 139,8) начислены проценты за 01.11-05.11:
500000х 10%: 360 x 5дн.
Дебет 7310 Расходы по вознаграждениям - 97 082,71тг.
Кредит 3380 Краткосрочные вознаграждения к выплате 97 082,71 тг.
4) 05.11.06 (курс 139,8) оплачены проценты:
Дебет 3380 Краткосрочные вознаграждения к выплате- 601915,89 тг.
Кредит 1030 Денежные средства на текущих банковских счетах- 601915,89 тг.
5) 30.11.06 (курс 139,8) начислены проценты за 06.11-30.11:
500 000 х 10%: 360 х 25дн.
Дебет 7310 Расходы по вознаграждениям - 484374,69тг.
Кредит 3380 Краткосрочные вознаграждения к выплате - 484374,69 тг.
6) 05.12.06 (курс 138,6) начислена курсовая разница:
Дебет 3380 Краткосрочные вознаграждения к выплате - 3125 тг.
Кредит 6250 Доходы от курсовой разницы -3125 тг.
7) 05.12.06 (курс 138,6) начислены проценты за 01.12 - 05.12:
500 000 х 10%: 360 x 5 дн.
Дебет 7310 Расходы по вознаграждениям - 96249,38 тг.
Кредит 3380 Краткосрочные вознаграждения к выплате -96249,38 тг.
8) 05.12.06 (курс 138,6) оплачены проценты:
Дебет 3380 Краткосрочные вознаграждения к выплате577499,07тг.
Кредит 1030 Денежные средств на текущих банковских счетах 577499,07тг.
9) 31.12.06 (курс 139,2) начислены проценты за 06.12-31.12:
500000х 10%: 360 x 26 дн.
Дебет 7310 Расходы по вознаграждениям - 502666,51 тг.
Кредит 3380 Краткосрочные вознаграждения к выплате - 502666,51 тг.
Всего в 2006 г. начислены проценты по кредитному договору № К2 в размере 12083,32 доллара США, что в тенговом эквиваленте составило 1682317,58 тенге (проводки: Д-т 7310 К-т 3380) по рыночному курсу на дату начисления процентов. Выплачено процентов 8 472,21 доллара США, что в тенговом эквиваленте по рыночному курсу обмена валют на дату выплаты составляет 1179 414,96 тенге.
На практике банком автоматически снимается сумма процентов по кредиту в день выплаты процентов, установленный договором. В редких случаях день выплаты совпадает с первым или последним календарным днем месяца. Так, в нашем примере днем выплаты является 5-е число. Однако в соответствии с методом начисления расходы должны быть отражены в том периоде, в котором они фактически понесены, независимо от факта оплаты. Расходы по процентам за пользование кредитом также должны отражаться в том периоде, в течение которого заемщик пользовался кредитными средствами. Особенно это важно в случаях, когда действие кредитного договора переходит с одного календарного года на другой.
Таким образом, был рассмотрен бухгалтерский учет кредитов предприятия ТОО СтройКам.
2.3 Порядок стратегия банковских займов в финансовой отчётности
Финансовая отчетность служит основным источником информации о деятельности организации как для руководства самой организации, так и для сторонних пользователей. На основании данных финансовой отчетности осуществляется финансовый анализ деятельности организаций и принимаются управленческие решения.
Все формы финансовой отчетности составляются в соответствии с Законом