Учет движения денежных средств
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
даются под отчет лицу, которое производит безналичные расчеты с помощью лимитированных чеков. Всякий раз при выписке чека в его корешке должен быть записан остаток лимита. Главный бухгалтер обязан периодически проверять правильность использования чеков уполномоченными лицами.
Движение сумм по лимитированным чековым книжкам, выданным под отчет работникам организации для производства расчетов с организациями, учитывается на отдельных аналитических счетах в составе двух главных счетов: 71 “Расчеты с подотчетными лицами” (на отдельных аналитических счетах “Подотчетные лица по выданным им Чекам”) и 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (на отдельных аналитических счетах “Расчеты с подотчетными лицами по чековым книжкам”).
При выдаче лимитированных чековых книжек под отчет работнику:
Дебет счета 71 “Расчеты с подотчетными лицами”
Кредит счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами”.
При представлении этими лицами отчета на сумму использованных чеков:
Дебет счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”
Кредит счета 71 “Расчеты с подотчетными лицами”.
Таким образом, сальдо по соответствующим аналитическим счетам указанных двух главных счетов должно в точности соответствовать сумме остатка чеков у подотчетных лиц. Кроме того, разница между этим сальдо и сальдо по субсчету 55-2 “Чековые книжки” (аналитические счета по учету лимитированных чековых книжек) покажет сумму по использованным, но не оплаченным банком чекам.
Рассмотрим типовые операции по учету расчетов с чеками (табл. 2).
Таблица 2.
Типовые операции при расчетах чеками
№ п/пСодержание операцииДебет счетаКредит счетаСумма123451 Приобретена лимитированная чековая книжка: а)лимит б) услуги банка 55-2
91-2 51
51 120000 25 2 Передана лимитированная чековая книжка под отчет М. Ивановой 71 76 120 000 3 Оплачено чеком из лимитированной чековой книжки счет поставщика за товары60 55-2 40289 4 Списан использованный чек из лимитированной чековой книжки М.Ивановой 76 71 40289 5 Учтены услуги банка по выдаче нелимитированной чековой книжки 91-2 51 25 6 Оплачены чеком из нелимитированной чековой книжки услуги транспортной организации76 51 1440
По субсчету 55-3 “Депозитные счета” учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Депозит денежные средства, помещаемые для хранения в кредитные учреждения, по которым выплачивается повышенный процент.
Перечисление денежных средств на депозитные счета оформляются бухгалтерской проводкой:
Дебет субсчета 55-3 “Депозитные счета”
Кредит счетов 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”.
Начисленные проценты за хранение денежных средств на депозитных счетах рассматриваются как операционные доходы и оформляются бухгалтерской проводкой:
Дебет субсчета 55-3 “Депозитные счета”
Кредит субсчета 91-1 “Прочие доходы”.
При возврате кредитной организацией сумм вкладов составляется корреспонденция счетов:
Дебет счетов 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета”
Кредит субсчета 55-3 “Депозитные счета”.
Аналитические счета по субсчету 55-3 “Депозитные счета” открываются отдельно на каждый депозитный вклад.
На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 “Специальные счета в банках”, учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования (на специальные целевые мероприятия, на капитальные вложения и пр.), а также наличие и движение денежных средств в иностранной валюте.
Для учета денежных сумм, находящихся в пути, в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен главный счет 57 “Переводы в пути”. Этот счет предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в пути, т.е. денежных сумм, внесенных в кассы банка для перечисления на расчетный, валютный или иные счета организации, но еще не поступивших и не зачисленных по назначению. [10]
На счете 57 “Переводы в пути” учитываются:
- денежные средства, внесенные в кассу почтового отделения или вечернюю кассу банка для зачисления на расчетный счет;
- денежные средства, переданные инкассаторам для зачисления на расчетный счет;
- денежные средства, перечисленные с одного счета (например, расчетного) для зачисления на другой счет организации (например, валютный);
- денежные средства, направленные на корпоративную пластиковую карту, если расчетный счет и счет корпоративной пластиковой карты находятся в разных учреждениях банка.
Этот счет по отношению к балансу является активным и размещается во втором (II) разделе актива баланса по статье “Прочие денежные средства”. По дебетовой стороне счета учитываются сальдо и поступление, а по кредитовой списание денежных средств при зачислении их по назначению на соответствующий счет в банке.
Основанием для производства записей по дебету счета 57 “Переводы в пути” являются квитанции о взносе наличных денег, выдаваемые учреждениями банков или почтовыми отделениями, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.д.
Дебет счета 57 “Переводы в пути”
Кредит счетов 71 “Расчеты с подотчетными лицами”,
76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” и др.
Основанием для производства записей по кредиту счета 57 “Переводы в пути” являются выписки банков, подтверждающие поступление денежных средств на счета:
Дебет счетов 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”
Кредит счета 57 “Переводы в п?/p>