Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии (на примере ОАО "АСМ-Запчасть")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?цам в случае временного недостатка средств будет выгоднее прибегать к использованию банковских кредитов, чем рисковать потерей покупателей, требуя от них предоплаты.
Та часть дебиторской задолженности, которая обусловлена требованием предоплаты, практически не зависит от предприятия. Она будет рассматриваться в качестве постоянной, неуправляемой величины. Предприятие в данном случае выступает в роли покупателя, вынужденного соглашаться на предложенные продавцами условия.
Для любого предприятия, работающего в условиях рыночной экономики, произвести продукцию только полдела. Другая часть дела - продать продукцию и получить за нее деньги, ведь именно покупатель приносит производителю прибыль.
Условия, на которых предприятие продает свою продукцию, могут быть разными. От покупателя может требоваться предоплата или оплата в день покупки, но может быть предоставлена отсрочка платежа. В этом случае продукция продается в кредит. Стоимость поставленной, но не оплаченной продукции образует дебиторскую задолженность (ДЗ) предприятия. Её величина равна произведению объема среднедневных продаж Q, руб./дней, на средний период полного расчета покупателей за полученную продукцию, или на средний период оборота дебиторской задолженности Т, дней, то есть [19, с. 113]:
ДЗ = QТ, руб. (1.3)
Средний период полного расчёта Т за проданную продукцию - это средневзвешенный (по объёму продаж) срок оплаты.
В эффективно работающей рыночной экономике с реальной конкуренцией между производителями продукции появление дебиторской задолженности обычно является следствием свободно принятых решений о предоставлении покупателям отсрочки платежа за проданную продукцию. Именно эти решения представляют основное содержание проблемы управления дебиторской задолженностью. Кроме того, причинами возникновения дебиторской задолженности могут быть, во-первых, завышенные оценки кредитоспособности покупателей, не соответствующие реальной готовности последних своевременно оплатить полученную продукцию; во-вторых, воздействие внешних сил, неподконтрольных предприятию.
В нормальной рыночной экономике никто не требует от предприятия продажи своей продукции в кредит. Однако балансы подавляющего большинства производственных предприятий свидетельствуют о наличии у них крупной дебиторской задолженности. Это означает, что большинство предприятий осознанно отказываются требовать от покупателей немедленной оплаты покупок, поставляя им продукцию с отсрочкой платежа, т.е. предоставляя им товарный (коммерческий) кредит. Очевидная причина этого - выгодность предприятия такого кредитования покупателей. Увеличение сбыта за счет предоставления покупателям товарного кредита позволяет предприятию полнее загрузить свои производственные мощности и получить за счет этого дополнительную прибыль. К предоставлению товарных кредитов более склонны предприятия, имеющие резервы производственных мощностей и выпускающие высокорентабельную продукцию.
Предоставление товарного кредита требует от предприятия определенных затрат, часть из которых оно старается переложить на самих покупателей, в частности, через повышенные цены, предлагаемые им при покупке с отсрочкой платежа.
Предприятия, намеревающиеся перейти к продажам с отсрочкой платежа, прежде всего, должны определиться по следующим трем вопросам [34, с. 52]:
какие условия предоставления товарного кредита выгодны предприятию и могут быть предложены покупателям;
кому из покупателей следует предоставить товарный кредит, а кому - нет и как первых от вторых? Этот вопрос называется анализом кредитной политики;
как будет организовано получение от покупателей оплаты за проданную в кредит продукцию.
В случае продажи товара с отсрочкой платежа основным документом, подтверждающим передачу товара покупателю и служащим для фиксированного факта продажи бухгалтериям продавца и покупателя, является накладная (товарная или товаротранспортная), выписанная продавцом на имя покупателя, удостоверившего подписью своей или доверенного лица получение товара. В случае заключения достаточно крупной сделки или возможных трудностей с оплатой счета продавец может попросить покупателя выписать вексель, то есть выдать обязательство полной и безусловной оплаты в указанный срок.
Для управления дебиторской задолженностью компании нужна различная информация о дебиторах и их платежах. Как правило, такие сведения можно получить путем доработки системы бухгалтерского учета. Однако, прежде чем приступить к доработке системы, следует определить принципы учета и контроля дебиторской задолженности.
Проблемы управления дебиторской задолженностью, с которыми сталкиваются предприятия, достаточно типичны [34, с. 52]:
нет достоверной информации о сроках погашения обязательств компаниями-дебиторами;
не регламентирована работа с просроченной дебиторской задолженностью;
отсутствуют данные о росте затрат, связанных с увеличением размера дебиторской задолженности и времени ее оборачиваемости;
не проводится оценка кредитоспособности покупателей и эффективности коммерческого кредитования;
функции сбора денежных средств, анализа дебиторской задолженности и принятия решения о предоставлении кредита распределены между разными подразделениями. При этом не существует регламентов взаимодействия и, как следствие, отсутствуют ответственные за каждый этап.
Экономическая сущность к