Управление дебиторской задолженностью организации
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?гом зависит от знаний методики анализа и умений их использования. [52]
В научной литературе многими авторами, такими как А.Д. Шеремет, О.В. Ефимова, А.А. Максютов, А.В. Панфилов, Е.М. Шахбазян, Б.К. Кулизбаков и другими, предлагается множество различных подходов к анализу дебиторской задолженности (Прил. А).
Задачи анализа состоят в выявлении размеров, оценке динамики неоправданной задолженности и причин ее возникновения или роста. Внешний анализ состояния расчетов с дебиторами базируется на данных формы №1 и №5 бухгалтерской (финансовой) отчетности (Прил. Б, В, Г, Д). Для внутреннего анализа привлекаются данные аналитического учета счетов, предназначенных для обоснования информации о расчетах с дебиторами.
Анализ состояния дебиторской задолженности предполагает:
определение доли дебиторской задолженности в оборотных активах;
общую оценку динамики и объема дебиторской задолженности в целом и в разрезе отдельных статей;
определение удельного веса дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение года;
оценка динамики дебиторской задолженности и проведение последующего анализа качественного состояния с целью оценки динамики возникновения неоправданной (сомнительной) задолженности.
Следует отметить, что ухудшение состояния расчетов с покупателями и рост неоправданной задолженности подтверждается удлинением среднего срока инкассирования дебиторской задолженности.
Увеличение дебиторской задолженности, в том числе по статьям, может быть обусловлено:
неосмотрительной кредитной политикой организации по отношению к покупателям, неразборчивым выбором партнеров;
наступлением неплатежеспособности и даже банкротством некоторых потребителей;
ускоренными темпами наращивания объема продаж;
трудностями в реализации продукции [53].
Резкое сокращение дебиторской задолженности может быть следствием негативных моментов во взаимоотношениях с клиентами.
В зависимости от выводов, сделанных из анализа дебиторской задолженности по срокам образования, необходимо проанализировать кредитную политику организации. Сумма задолженности, проходящая по счетам, имеет смысл лишь до тех пор, пока существует вероятность ее получения. От продолжительности погашения дебиторской задолженности зависит доля безнадежных долгов.
Для определения конкретных причин образования сомнительной дебиторской задолженности проводится внутренний анализ ее суммы по дебиторам и срокам возникновения на основании оперативных данных бухгалтерского учета.
При анализе дебиторской задолженности рассчитываются следующие показатели:
.Чистая реализационная стоимость дебиторской задолженности:
ДЗч=ДЗтек-Рсд,(1)
где ДЗч - чистая реализационная стоимость, тыс. руб.;
ДЗтек - текущая стоимость дебиторской задолженности, тыс. руб.;
Рсд - резерв по сомнительным долгам, тыс. руб.
Величина резерва сомнительных долгов при косвенном методе расчета определяется как сумма произведений текущей дебиторской задолженности соответствующей группы и коэффициента сомнительности ее погашения по данной группе.
Согласно НК ст. 266 в резерв по сомнительным долгам включается дебиторская задолженность со сроками возникновения:
-свыше 90 дней - в полном сумме;
-от 45 до 90 дней - в сумме 50% выявленной задолженности (дебиторская задолженность со сроками до 45 дней в сумму резерва не включается). [2]
При определении суммы резерва по сомнительным долгам налогоплательщик, проведя на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризацию дебиторской задолженности, исчисляет величину резерва по сомнительным долгам, которая не может быть более 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода. При этом организация может установить любой другой размер процентов от выручки, используемый при создании резерва по сомнительным долгам, но не превышающий установленный максимальный размер 10 процентов, закрепив это в учетной политике для целей налогообложения прибыли. [2]
.Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность за товары, работы и услуги:
Кооа=ДЗ/ОА,(2)
где ОА - сумма оборотных активов, тыс. руб.;
ДЗ - сумма дебиторской задолженности за товары, работы и услуги, тыс. руб.
Значение коэффициента отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность рассчитывается на определенную дату или как среднее значение за определенный период. Для этого в первом случае значения оборотных активов и дебиторской задолженности берутся на конкретную дату, а во втором - берутся средние значения за конкретный период.
.Длительность оборота дебиторской задолженности:
ДО=*360/ВР,(3)
где ДО - длительность одного оборота, дней;
- среднегодовая величина дебиторской задолженности, тыс. руб.;
ВР - выручка от продажи товаров, работ, услуг, продукции, тыс. руб.
4.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:
Коб=360/ДО = ВР/,(4)
где Коб - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, обороты.
5.Коэффициент инкассации дебиторской задолженности (Ки):
Ки=ДЗч/ДЗ,(5)
.Инвестиции в дебиторской задолженности [46] - показывают средства, замороженные у покупателей и в первую очередь необходимые компании для приобретения продукции у поставщиков:
Идз=(ДЗ*С/с) /ВР,(6)
где С/с - себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.;
По сути, от?/p>