Управление дебиторской задолженностью на ОАО НПО "Наука"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
? изделий производства ОАО НПО Наука для ЗАО Авиастар-СП передает покупателю раму транспортировочную.
Таблица 2.3.13.
НаименованиеШифр,ТУКол-воЦена, рубСтоимость, рубРама транспортировочная6702.850 (6702.850 ТУ)1615955,00615955,00НДС 180871,90Всего726826,90
2.Стоимость продукции, передаваемой в соответствии с настоящей спецификацией, составляет 726826 руб. 90коп. (Семьсот двадцать шесть тысяч восемьсот двадцать шесть рублей сорок шесть копеек), в т.ч.НДС 18% - 110871 руб 90 коп.
3.Срок поставки продукции 10-15 рабочих дней.
.Доставка продукции на склад Покупателя осуществляется силами Покупателя со склада Поставщика г.Москва.
.60% оплата производится банковским переводом в рублях РФ на расчетный счет Поставщика в установленные сроки, а оставшиеся 40% в течении последующих 5 дней от указанных сроков.
В соответствии с типовыми условиями предоставления отсрочки платежа в системе управления дебиторской задолженностью была реализована возможность учета периода отсрочки платежа и времени нахождения товаров в пути. На основании этих данных менеджеры по продажам, ответственные за поступление дебиторской задолженности, могут контролировать своевременность платежей и при необходимости реагировать на возникновение просроченных обязательств со стороны дебиторов.
В большинстве договоров на поставку товаров с рассрочкой платежа критический срок оплаты менеджеры Общества определяют путем прибавления установленного количества дней к дате возникновения дебиторской задолженности. Для упрощенного расчета критического срока оплаты выделяются типичные для Общества условия предоставления отсрочки платежа, и реализуется возможность их учета в системе управления дебиторской задолженностью.
При этом следует отметить, что иногда возникают случаи, когда заключаются договоры, условия оплаты в которых отличаются от типовых. В этом случае очень важно не использовать в учете типовые условия, которые исказят отчетность по погашению дебиторской задолженности, а делить сумму счета, выставленного по этому договору, на такое количество составных сумм, по которым можно для каждой из них однозначно рассчитать критический срок оплаты.
Порядок соотнесения поступивших платежей с выставленными счетами.
Усложняют управление дебиторской задолженностью случаи, когда несколько выставленных счетов погашаются одним платежным поручением или, наоборот, когда один счет погашается несколькими платежными поручениями. В этом случае не всегда ясно, за что расплатился дебитор и какой из счетов просрочен. Если в назначении платежа дебитором не указано иное, рекомендуется использовать метод ФИФО, то есть считать, что покупатели сначала погашают наиболее ранний из выставленных и неоплаченных счетов. Во избежания возникновения таких ситуаций в Обществе на каждую отгрузку заключается дополнительное соглашение к договору поставки и требуется от покупателя указание в платежном поручении его номера и даты. Но для рамочных договоров, когда дополнительное соглашение не заключается и поставляется продукция одного наименования, применение метода ФИФО при соотнесении выставленных счетов и поступивших платежей оправдано. Определив критический срок оплаты и принципы соотнесения поступающих платежей и выставленных счетов, несложно понять, какова доля просроченной дебиторской задолженности и на сколько дней она просрочена. На основании этих данных можно оценить рост затрат, связанный с незапланированным отвлечением средств из оборота компании (стоимость привлечения средств), а также обосновать размер пеней, закладываемый в договор.
Для контроля поступления платежей и ведения статистики средней просрочки по каждому дебитору формируется отчет о списании дебиторской задолженности.
Таблица 2.3.14.
Счета-фактуры выставленныеПлатежные поручения полученныеТекущая задолженность на дату поступления платежа, тыс.рубПериод просрочки, дн№Критический срок оплатыДатаСумма, тыс.руб10313.01.0918.01.0916100520.01.092084722.01.095064923.01.09141410
Из таблицы 2.13. видно, что по счету, критический срок оплаты по которому наступает 13.01.2009, покупатель осуществил оплату четырьмя платежными поручениями. При этом первый перевод денег состоялся с опозданием на пять дней, а последний платеж - на десять. Средневзвешенный период просрочки составил 8,1 дня. При средней ставке 14% годовых (0,04% в день), по которой предприятие привлекает денежные средства, затраты, связанные с просрочкой платежа только по одному счету, составляют 722 руб. (0,04% * (100 тыс.руб. * 5 дн. + 84 тыс. руб. * 7 дн. + 64 тыс. руб. * 9 дн. + 14 тыс. руб. * 10 дн.). Если учесть тот факт, что у компании не один такой выставленный счет, а несколько, то затраты на обслуживание просроченной дебиторской задолженности составляет существенную сумму.
Глава 3. Мероприятия по совершенствовании управления дебиторской задолженностью
.1 Оценка состояния дебиторской задолженности в ОАО НПО Наука
Дебиторская задолженность напрямую оказывает влияние на финансовое состояние предприятия. Это проявляется в следующих моментах:
высокая величина дебиторской задолженности свидетельствует о расширении кредита, предоставляемого организацией своим клиентам, внедрение в систему оплаты за поставленные услуги отсрочек платежа, кредитов. В то же время рост дебиторской задолженности замораживает оборотные средства и снижает показатели абсолютной ликвидности предприятия за счет увеличения промежуточного коэффициента лик