Управление дебиторской задолженностью на ОАО НПО "Наука"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
2008 году, основная причина увеличения - неплатежи арендаторов.
На четвертом этапе анализа определяется оборачиваемость для требуемого прироста оплаченной валовой выручки предприятия (в данном случае требуемый прирост оплаченной валовой выручки достигается за счет уменьшения суммы дебиторской задолженности):
Оп = В / Пдс,
Оп=1348391/5,4=246702
где Оп - оборачиваемость для требуемого прироста валовой выручки;
Пдс - необходимый прирост денежных средств к оплаченной валовой выручке, руб.
На пятом этапе определяется срок оборота для требуемого прироста оплаченной валовой выручки предприятия:
Сп = n / Оп,
Сп=365/249702=0,15
где Сп - срок оборота прироста валовой выручки.
На шестом этапе определяется оптимальный срок сокращения оборачиваемости статьи дебиторской задолженности в целях реализации поставленных перед предприятием задач:
ОСдз = Пдз - Сп,
ОСдз=5,4-0,15=5,25
где ОСдз - оптимальный срок погашения статьи дебиторской задолженности предприятия.
Для анализ дебиторской задолженности в ОАО НПО Наука составляется реестр старения счетов дебиторов (таблица 2.3.11.). Исходной информацией для его составления являются данные бухгалтерского учета по задолженности конкретных контрагентов, при этом важно получить информацию не только о сумме задолженности, но и о сроках ее возникновения. Для получения информации о просроченности задолженности следует провести анализ договоров с контрагентами.
Таблица 2.3.11. Реестр старения счетов дебиторов
Наименование дебиторов0-30 дней30-60 дней60-90 днейСвыше 90 днейВсегоДоля, 345671.ООО Энергия131422312154545,72.ФГУП ЭМЗ541254122,03.ФГУП МиГ417417-4.ОАО Прогресс107510750,5Прочие дебиторы25072225072291,8Всего2507221421758292312273080100Доля, ,85,32,10,8100
Как видно из таблицы 2.3.11., большая часть дебиторов имеют задолженность сроком до 30 дней или 91,8%. В то же время в реестре старения наблюдаются проблемные предприятия, которые имеют срок дебиторской задолженности сроком свыше 90 дней. Например, это ООО Энергия, задолженность которой составляет в общей сумме задолженности 15454т.р. или 5,7%. Но в то же время следует отметить, это предприятие финансируется из государственного бюджета и платежи по размещённому госзаказу после его выполнения поступают со значительным опозданием.
Используя данные о среднем времени просрочки платежа по контрагентам и в целом по компании по уже погашенным счетам можно значительно повысить точность планирования поступления денежных средств от дебиторов. Это упрощает процедуру построения бюджета движения денежных средств в части прогнозирования поступлений денежных средств.
Следующим этапом анализа дебиторской задолженности является определение структуры и динамики изменения дебиторской задолженности предприятия.
Данный анализ рекомендуется проводить, используя следующий алгоритм (таблица 2.3.12.)
Таблица 2.3.12.
ЗадолженностьНа начало годаНа конец годаАбсолют. отклонение, тыс. руб.Изменение в удельных весах, %Темп роста, %тыс. руб.в %тыс. руб.в 3456=п4-п27=п5-п38=п6/п2*100Поставщики и подрядчики95733279,4110203481,71447022,315,1Прочая реализация24488920,422544216,7- 19447- 3,77,9Прочие дебиторы-----Внутрихозяйственные расчеты28090,2209151,6181061,4644,6Итого 12050301001348391100143361--
В анализе прочих дебиторов находит отражение своевременность платежей рабочих и служащих за товары, приобретённые в кредит. Просроченная задолженность обычно выделяется в балансе отдельной статьёй. В пассиве баланса источником покрытия такой задолженности являются ссуды банка, полученных на оплату товаров и материалов, проданных в кредит. Если из-за несвоевременного погашения рабочими и служащими кредита их задолженность предприятию превышает имеющуюся у предприятия ссуду банка, сумма превышения рассматривается как дебиторская задолженность.
Для управления дебиторской задолженностью в ОАО НПО Наука используют информацию о компаниях, имеющих задолженность перед нашими дебиторами. Зачастую оказывается, что можно провести взаимозачет и погасить свои кредиторские обязательства под дебиторскую задолженность. В нашем Обществе такими взаимозачетами погашается порядка 5-6% текущей дебиторской задолженности. В большинстве случаев такая информация может быть получена путем доработки настроек системы бухгалтерского учета. Но прежде чем приступать к доработке типовых установок бухгалтерских программ, следует определить принципы контроля сроков исполнения обязательств компаниями-дебиторами.
Определение критического срока оплаты
Критический срок оплаты - дата, не позднее которой должен быть осуществлен платеж по предоставленному кредиту. Для того чтобы иметь возможность контролировать критический срок оплаты, учитывается продолжительность отсрочки платежа, а также дату возникновения дебиторской задолженности. Моментом возникновения дебиторской задолженности считается дата перехода права собственности на продукцию от продавца к покупателю, установленная в договоре. Это может быть дата подписания договора, отгрузка товара со склада продавца, дата поступления продукции к покупателю и т.д.
В нашем Обществе стандартными условиями отгрузки продукции в рассрочку является - оплата поставленной продукции в течение установленного в договоре количества дней от даты поступления товара на склад покупателя или от даты отгрузки товара со склада.
Например:
Спецификация
. В соответствии с условиями Договора поставк?/p>