Схема построения "Отчета о прибылях и убытках"
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
ависимо от того, включены они в стоимость товара или нет. Поэтому если у организации только один вид товара, то результат в обоих случаях одинаковый. Но бывает, что товары разных видов и расходы на доставку тоже различные. В этом случае стоит тщательно продумать включать ли доставку в стоимость товара.
Если доставка входит в стоимость товара, то транспортные расходы списываются пропорционально реализованным товарам данного вида.
В случае, если перевозка не включена в стоимость товара, затраты на доставку списываются по методике, которая в ст. 319 НК РФ.
Помимо этого сумма списанных расходов зависит от скорости реализации тех или иных товаров и их доли в общем объеме товаров. Допустим, товар, на перевозку которого тратятся большие суммы, продается лучше, чем доставляемый товар за меньшие деньги. Тогда организации выгоден первый метод. Представим обратный вариант: товар, транспортные расходы на который велики, пользуется меньшим спросом, чем товары с дешевой доставкой. В этом случае лучше использовать второй метод, то есть не включать затраты на транспортировку в стоимость товара.
Учет налоговых разниц по основным средствам организуется в размере каждого объекта, при этом возможны три ситуации:
возникновение разниц происходит вследствие разных сроков полезного использования при равной первоначальной стоимости;
возникновение разниц происходит вследствие разных способов оценки первоначальной стоимости объектов при их вводе в эксплуатацию при равном сроке полезного использования;
возникновение разниц происходит вследствие разных сроков полезного использования и разных способов оценки первоначальной стоимости объектов при их вводе в эксплуатацию.
Наиболее типичной является первая ситуация.
Ведение учета налоговых разниц по незавершенному производству (НЗП) представляет наибольшие трудности и чревато наибольшими искажениями при определении величины чистой прибыли предприятия. Это обусловлено различиями в методиках оценки незавершенного производства. В налоговом учете порядок оценки НЗП установлен ст. 319 НК РФ, который с учетом специфики деятельности предприятия раскрывается в учетной политике.
При организации учета налоговых разниц необходимо понимать, что при формировании затрат на основе производство (для целей налогообложение прямые расходы) уже должны быть отражены в учете налоговые разницы по амортизации, материальным и прочим расходам, то есть речь идет именно о разнице в оценке НЗП, возникающей вследствие различий в методиках расчета данного актива, принятых в бухгалтерском и налоговом учете.
Необходимо иметь в виду специфику незавершенного производства как особого актива , оценка которого производится ежемесячно, так как ежемесячно в результате производственной деятельности предприятия создается новый актив НЗП с одновременным наличием остатков НЗП по работам, выполненным в прошлых периодах. Временные разницы на остаток НЗП следует начислять с одновременным погашением временных разниц, начисленных в прошлом периоде, и при оценке НЗП текущего месяца в сумме НЗП попадает оценка НЗП предшествующих периодов.
Глава 2 Методологические аспекты составления Отчета о прибылях и убытках
2.1 Состав и порядок заполнения Отчета о прибылях и убытках
Порядок заполнения строки 010 Отчета о прибылях и убытках.
В типовой форме № 2 коды строк не приведены, поэтому каждая организация проставляет их самостоятельно с учетом требований совместного Приказа Госкомстата России и Минфина России от 14.11.2003г. № 475/102н "О кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработки в органах государственной статистике". Соответственно, коды, которые присвоены строкам формы № 2, в рассматриваемом примере являются одним из возможных вариантов и могут быть изменены бухгалтером по своему усмотрению.
Код строки 010. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей).
По этой строке отражается сумма денежных (и других) средств, полученных (подлежащих получению) от покупателей и заказчиков за реализованную продукцию и товары, оказанные услуги и выполненные работы.
Определение выручки от реализации продукции (работ, услуг).
Данные по этим оборотам используются при расчете налогов. Как правило, во всех отчетных формах выручка от реализации отражается без учета НДС и акцизов.
Рассмотрим на примере порядок заполнения отчета о прибылях и убытках.
Пример
Допустим, организация, ведущая учет реализации в целях налогообложения "по отгрузке" получила выручку от реализации собственной продукции за 2006г. и отразила ее следующими проводками:
Дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",
Кредит счета 90 "Продажи" 1 380 600 руб.;
Дебет счета 90 "Продажи",
Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по НДС" 210 600 руб.
В т.ч. за IV квартал:
Дебет счета 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками", Кредит счета 90 "Продажи" 472 000 руб.;
Дебет счета 90 "Продажи",
Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" 72 000 руб.
Выручка от осуществления посреднической деятельности за 2006г. отражается следующими проводками:
Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",
Кредит счета 90 "Продажи" 132 750 руб.;
Деб?/p>