Схема построения "Отчета о прибылях и убытках"
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
?матриваемом примере сумма прибыли равна 274 539,29 руб. Эта сумма отражается по строке "Прибыль (убыток) до налогообложения" Отчета о прибылях и убытках (с учетом округления до целых тысяч рублей в форме № 2 записываем 275).
Код строки 141. "Отложенные налоговые активы". Заполнять эту строку, а также строчки 142 и 200 нужно в соответствии с ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".
Вычитаемые временные разницы. Такие разницы возникают тогда, когда расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, а доходы позже, чем в налоговом, например если организация при кассовом методе отпустила товар в производство, а деньги за него еще не заплатила. Или сумма амортизации в бухучете оказалась больше, чем в налоговом.
Если вычитаемую разницу умножить на ставку налога на прибыль, то полученная величина будет считаться отложенным налоговым активом. Для учета таких активов служит счет 09 "Отложенные налоговые активы".
Если разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 положительна, то результат прибавляют к прибыли до налогообложения (уменьшают убыток).
Если же, напротив, разница отрицательны, то показатель строки 141 нужно вычесть из прибыли (прибыль к убытку). В этом случае указать его в Отчете нужно в круглых скобках.
Код строки 142 "Отложенные налоговые обязательства". Налогооблагаемые временные разницы. Такие разницы возникают тогда, когда расходы в бухучете признаются позже, а доходы раньше, чем в налоговом.
При этом сумма налога на прибыль, которую предприятие должно будет оплатить, называется отложенным налоговым обязательством. Для того чтобы показатель, налогооблагаемую временную разницу нужно умножить на ставку налога на прибыль. Вести учет отложенного налогового обязательства нужно на счете 77 "Отложенные налоговые обязательства".
Если кредитовый оборот по счету 77 превысит дебиторский, то показатель строки 142 будет отрицательным. В такой ситуации его нужно вписать в Отчет в круглых скобках и вычисть из прибыли до налогообложения.
Если же, наоборот, дебетовый оборот по счету 77 превысит кредитовой, то эту разницу нужно прибавить к прибыли.
Код строки 150. "Текущий налог на прибыль".
Значение этой строки должно совпадать с суммой налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет за отчетный период. В Отчете эту сумму вписывают в круглых скобках.
Малые предприятия, которые не применяют ПБУ 18/02, могут переписать в строку 150 ту сумму налога, которая указана в декларации. Остальные организации при заполнении строки 150 могут воспользоваться формулой:
ТРП = УРП + ПНО ПНА + ОНА ОНО,
Где ТРП текущий расход (минус доход) по налогу на прибыль;
УРП условный расход (минус доход) по налогу на прибыль;
ПНО постоянное налоговое обязательство;
ПНА постоянный налоговый актив;
ОНА отложенный налоговый актив;
ОНО отложенное налоговое обязательство.
Полученный результат должен совпадать с суммой налога на прибыль, которая отражена в декларации по этому налогу. Дебетовый оборот отражается по счету 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с субсчетами счета 68, на которых отражены расчеты по налогу на прибыль и по штрафным санкциям. Эту сумму корректируют на величину отложенных налоговых активов и обязательств. В Отчете не предусмотрены строки для отражения начисленного ЕНВД, а также налога на игорный бизнес. Поэтому бланк можно дополнить отдельной строкой, следующей за строкой 150. Именно так советует поступать Минфин России в Письме от 18.08.2004г. № 07-05-14/215 "О порядке раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о суммах налога на игорный бизнес". В нашем примере эта строка 150 имеет значение 65 889,43 руб.
Код строки 190. "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода".
Чтобы получить чистую прибыль (строка 190), из прибыли до налогообложения (строка 140) надо вычесть текущий налог на прибыль, откорректированный на сумму отложенных налоговых обязательств и активов. Значение этой строки определяется расчетным путем как разница между значениями строк: строка 140 (+/-) строка 141 (+/-) строка 142 строка 150. В нашем примере по строке 190 отражается 205 949,86 руб. (с учетом округления до целых тысяч рублей в форме № 2 записываем 206). Показатель строки 190 формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" должен совпадать с величиной чистой прибыли за отчетный год, которая учтена на соответствующем субсчете счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и отражена в составе показателя строки 470 бухгалтерского баланса. В соответствии с требованиями ПБУ 7/98 "События после отчетной даты" информация о распределении чистой прибыли, полученной за отчетный год, все коммерческие организации, которые ведут бухгалтерский учет, обязаны отражать в пояснениях к годовой бухгалтерской отчетности.
Код строки 200. "Постоянные налоговые обязательства (активы)". Постоянная разница образуется тогда, когда организация осуществляет расходы, которые признаются в бухучете, но не учитываются при расчете налога на прибыль или учитываются в пределах нормативов. К ним, например, относятся:
представительские расходы;
расходы на подготовку и переподготовку кадров;
рекламные расходы;
расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей;
стоимость безвозмездно переданного имущества и т.д.
Если постоянную разницу умножить на 24 %, то получится постоянное налоговое обязательство. Эту величину нужно отражать по строке 200 Отчета.<