Схема построения "Отчета о прибылях и убытках"
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
нные фирмой от партнеров за нарушением ими условий договора. При этом сумма неустойки должна быть признана должником или присуждена по решению суда;
убытки, возмещенные фирме;
стоимость безвозмездно полученного имущества;
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
положительные курсовые разницы;
прочие доходы.
По условиям рассматриваемого примера к прочим доходам относится сумма полученных от покупателя пеней (без учета НДС), что составляет 1300 руб. Эта сумма отражается по строке "прочие доходы" Отчета о прибылях и убытках (с учетом округления до тысяч рублей). К прочим доходам относятся и суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. Также в прочие доходы списывается кредиторская задолженность той организации, которая ликвидирована. В обоих случаях в доходы списывается вся сумма долга с учетом НДС. При этом возникает вопрос, как поступить с суммой "входного" НДС, относящегося к неоплаченной и списанной задолженности. Ее можно включить в состав прочих расходов и отразить по строке 130 "Внереализационные расходы". Дело в том, что перечень таких затрат открыт.
Порядок заполнения строк 100, 140-142, 150, 190, 200, "Расшифровки отдельных прибылей и убытков" Отчета о прибылях и убытках.
Код строки 100. "прочие расходы". Согласно п. 12 ПБУ 10/99, внереализационным расходами, в частности, являются:
признанные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора;
убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;
отрицательные курсовые разницы;
убытки, возмещенные другим фирмам.
По этой строке также отражают судебные расходы, затраты на благотворительность, развлечений, культурно-просветительных программ и иных аналогичных мероприятия и т.д. Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности или должник признан банкротом, также нужно показать по строке 100 Отчета. Списывать безнадежные долги нужно с учетом НДС. Такой вывод следует из Письма Департамента РФ от 09.07.2004г. №03-03-05/2/47 "О списании дебиторской задолженности", а также из Письма Минфина России от 05.09.2003г. № ВГ-06-02/945@ "По вопросам, связанным с применением главы 25 НГ РФ".
Сумма списанной безнадежной задолженности уменьшает налогооблагаемую прибыль организации (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Поэтому списать задолженность предприятию выгоднее в том периоде, когда у него есть прибыль, сумма которой больше размера задолженности. В этом случае, списав долг, организация заплатит НДС, но сэкономит на налоге на прибыль.
Невыгодно списывать дебиторскую задолженность, если в текущем периоде организация получила убыток или прибыль, сумма которых значительно меньше размера долга. Списав в этом случае задолженность, организация вынуждена будет заплатить НДС, но не сможет сэкономить на налоге на прибыль.
Также невыгодно списывать задолженность после того, как долг уже будет списан. В этом случае организация при списании долго должна будет заплатить НДС, а после поступления денег еще и налог на прибыль со всей поступившей суммы.
В этих двух случаях организация заинтересована в том, чтобы продлить срок исковой давности. Так, срок исковой давности прерывается и начинает отсчитываться заново, если должник признал за собою долг. Подтвердить это он должен письменно, например прислав соответствующее гарантийное письмо или акт сверки расчетов. Также признанием долга будет являться поступление от должника хоть какой-то суммы денег.
Есть и другой способ. Чтобы срок исковой давности прервался и начал отсчитываться заново, организация может обратится в суд с иском к должнику. В этом случае срок исковой давности прерывается в тот день, когда суд принял исковое заявление.
Продлевать срок исковой давности можно сколько угодно раз, Гражданский кодекс РФ никаких ограничений на этот счет не предусматривает.
Согласно инструкции по применению Плана счетов налоговые штрафы отражаются на счете 99 "Прибыли и убытки". На этом же счете многие организации показывают и пени по налогам. Однако в форме № 2 нет специальных строк, где можно было бы отразить такие расходы.
Поэтому показать сумму штрафов и пеней по налогам и сборам организация может по строке 100 Отчета в составе прочих расходов.
В типовой форме Отчета о прибылях и убытках не предусмотрено строк для отражения чрезвычайных доходов и расходов. Однако указать их в форме № 2 нужно. Таково требование ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации".
Для этого организация вправе вписать в типовую форму Отчета дополнительные строчки после строки 100 "прочие расходы". Например, можно добавить строку 101 "Чрезвычайные доходы" и строку 102 "Чрезвычайные расходы". В нашем примере по строке 100 ставим прочерк.
Код строки 140. "Прибыль (убыток) до налогообложения.
Значение этой строки определяется расчетным путем как разница между суммой прибыли от продаж и прочих доходов и суммой прочих расходов. Финансовый результат деятельности организации представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества организации доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям: строка 050 + строка 090 строка.
Финансовый результат деятельности организации складывается из суммы прибыли от продаж и прочих доходов (операционных и внереализационных) за вычетом прочих расходов (операционных и внереализационных).
В рас?/p>