Схема построения "Отчета о прибылях и убытках"
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
/p>
Возможна и обратная ситуация. Например, положительная разница между стоимостью приобретаемых долей (акций) и учетной стоимостью передаваемого имущества не признается прибылью фирмы от участия в уставных капиталах других предприятий. В этом случае образуется постоянный налоговый актив.
Отметим, что в ПБУ 18/02 отсутствует понятие "постоянный налоговый актив". Однако это не значит, что его не нужно отражать в Отчете. Ведь в самой форме № 2 прямо предусмотрена необходимость справочного показывать по строке 200 не только постоянные налоговые обязательства, но и активы.
Пример
Бухгалтерская прибыль за I квартал 2005г. (строка 140) составила 274 539,29 руб. (302 632,29 29 393 + 1300), т.е. сумма условного расхода по налогу на прибыль 65 889,43 руб. (274 539,29 руб. х 24%).
В прошлом году за аналогичный период организация получила 269 000 руб. (296 000 28 000 + 1000) прибыли. Следовательно, сумма "бухгалтерского" налога на прибыль за I квартал 2006г. будет равна 71 040 руб. (269 000 руб. х 24%).
Следовательно, за I квартал 2007г. сумма начисленных отложенных налоговых активов превысила величину списанных и погашенных. Значит, разницу нужно прибавить к прибыли до налогообложения. Что же касается отложенных налоговых обязательств, то их также было больше, чем списано. Следовательно, разница уменьшила прибыль. Текущий налог на прибыль (строка 150) равен: 65 889,43 руб. + 700 руб. 500 руб. + 2700 руб. = 68 789,43 руб.
Следовательно, чистая прибыль (строка 190) за I квартал 2007г. составит 205 949,86 руб. ( 274 539,29 + 700 500 68 789,43).
За аналогичный период 2006г. отложенных налоговых активов начислено больше, чем списано и погашено. Значит, разницу по счету 09 прибавляют к прибыли до налогообложения. Отложенных налоговых обязательств также начислено больше, чем списано и погашено. Поэтому разница между оборотами по счету 77 уменьшит прибыль. Текущий же налог на прибыль будет таким:
71 040 руб. + 400 руб. 600 руб. + 1200 руб. = 72 040 руб.
Чистая прибыль за I квартал 2004г. равна 196 760 руб. (269 000 + 400 600 72 040).
Базовая прибыль (убыток) на акцию. По этой строке бухгалтер должен показать базовую прибыль (убыток) на акцию. Это часть прибыли отчетного года, которая причитается акционерам владельцам обыкновенных акций. Чтобы рассчитать данный показатель, нужно разделить базовую прибыль (убыток) отчетного периода на средневзвешенное количество обыкновенных акций, находившихся в обращении. Так сказано в п. 3 Методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию.
Разводненная прибыль (убыток) на акции. Здесь приводят величину так называемой разводненной прибыли (убытка) на акцию. Этот показатель отражает возможное снижение уровня базовой прибыли на акцию в следующем отчетном периоде (п. 9 Методических рекомендаций).
Расшифровка отдельных прибылей и убытков. В этом разделе расписывают наиболее значительные внереализационные доходы и расходы. В новой форме для строк не предусмотрены коды.
По строке 210 отражают суммы штрафов, пеней и неустоек за нарушение хозяйственных договоров, полученные (уплаченные) организацией. Они принимаются к учету в суммах, присужденных судом или признанных должником.
По строке 220 указывают прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году (то же касается и убытка).
По строке 230 вписывают сумму убытков, причиненных ненадлежащим исполнением обязательств, которую получает (возмещает) организация.
По строке 240 вносят сумму положительных и отрицательных курсовых разниц, возникших при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
По строке 250 отражают суммы отчислений в резерв под снижение стоимости материальных ценностей, в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги и в резервы по сомнительным долгам.
По строке 260 фиксируют суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности и которые в отчетном периоде списаны на финансовые результаты деятельности организации.
Заключение
Для реализации поставленной в ведении цели: изучение состава Отчета о прибылях и убытках, в данной работе была рассмотрена бухгалтерская отчетность, а в частности форма №2 Отчет о прибылях и убытках.
Характерной черной бухгалтерской отчетности является ее системный подход к имущественному, финансовому положению организации и результатам ее хозяйственной деятельности. Основой для составления бухгалтерской отчетности служат данные бухгалтерского учета. Составление бухгалтерской отчетности ведется по установленным формам с учетом требований, предъявляемых к ней Положением по бухгалтерскому учету Бухгалтерская отчетность организации ПУБ 4 /99 и Приказом Минфина РФ №67н от 22 июля 2003г.
Коммерческие организации обязаны ежегодно представлять годовой отчет, включающий Баланс (форма №1), Отчет о прибылях и убытках (форма №2), Отчет об изменении капитала (форма №3), Отчет о движении денежных средств (форма №4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) и при наличии целевого получения средств - Отчет о целевом использовании и получении средств (форма №6), а также для ряда организаций обязательным является еще и аудиторское заключение. Помимо этого, для данных организаций необходимой является и ежеквартальная сдача бухгалтерской отчетности форм №1 и №2.
Одну из ведущих позиций в предоставлении информации о финансовом состоянии организации играет Отчет о прибылях и убытках.
Данная форма отчетности обобщает информацию о деятель