Geum.ru

Сравнительная характеристика ЕСХН и УСН

Дипломная работа - Экономика

Другие дипломы по предмету Экономика

?ким показателем является количество работников. Для расчета данного показателя необходимо учитывать не только численность сотрудников, занятых в оказании ветеринарных услуг, но и директора, который относится к каждому виду деятельности. В данном случае директор, как физический показатель, распределяется пропорционально доле сотрудников, занятых в оказании ветеринарных услуг, в общей численности организации.

  • Общая численность сотрудников ООО Котенок составляет 6 человек, из них в оказании ветеринарных услуг участвует 3 человека. ФП 1,2,3 = (1/5*3) + 3=3,6
  • Так как в соответствии с п. 11 ст. 346.29 НК РФ значение физического показателя указывается в целых единицах, то ФП 1,2,3=4.
  • Базовая доходность по данному виду деятельности составляет 7500 руб.
  • Согласно Решению Городского Собрания муниципального образования город Йошкар-Ола Об установлении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности №152-IV от 25.09.2008 значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитываемое при исчислении налоговой базы ЕНВД для оказания ветеринарных услуг в г. Йошкар-Ола, составит К2=0,4*1=0,4
  • Сумма налога рассчитывается следующим образом:
  • Сумма ЕНВД = Налоговая база * Налоговая ставка.
  • Налоговая ставка составляет 15%.
  • Плательщики ЕНВД вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы (п. 2 ст. 346.32 НК РФ):
  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности;
  • на обязательное медицинское страхование;
  • на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
  • При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 %.
  • Таблица 16.
  • Расчет ЕНВД, уплачиваемого ООО Котенок

    • Коды видов предпринимательской деятельностиВид деятельностиФизический показательБазовая доходность, руб.К1К2Месяцев в кварталеНалоговая базаЕНВД начисленныйЕНВД к уплате1234567891085.20.2ветеринарные услуги 4 чел.7 5001.3720,43493927409370452.48.39розничная торговля 5 м21 8001.3720,4531667025011251Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период4955

    • В I квартале 2011 года организацией было уплачено работникам, занятым деятельности оказания ветеринарных услуг, страховых взносов в размере 75527 руб., а также пособие по временной нетрудоспособности 843 руб.
    • Общая сумма уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности составляет 76370 руб. и превышает 50% суммы ЕНВД (7409*50% =3704,5 руб.). Поэтому организация вправе уменьшить исчисленную сумму ЕНВД на часть уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, равную 3704,5 руб.
    • Таким образом, сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет по итогам I квартала 2011 г., составит 3705 руб. (7409 руб. - 3704,5 руб округлив получим 3705руб ).
    • Вторым видом деятельности ООО Котенок является осуществление розничной торговли товарами для домашних животных (кошек и собак). По данному виду деятельности физическим показателем является площадь торгового зала (в квадратных метрах). Базовая доходность составляет 1800 руб.
    • Согласно Решению Городского Собрания муниципального образования город Йошкар-Ола Об установлении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности №152-IV от 25.09.2008 значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитываемое при исчислении налоговой базы ЕНВД по розничной торговле товарами для домашних животных (кошек и собак) в г. Йошкар-Оле, составит: К2=0,45 * 1=0,45.
    • В I квартале 2011 года организацией было уплачено работникам, занятым в розничной торговле, страховых взносов в размере 17192 руб.
    • Общая сумма уплаченных страховых взносов составляет 17192 руб. и превышает 50% сумму ЕНВД. Поэтому организация вправе уменьшить вычисленную сумму ЕНВД на 50% суммы ЕНВД.
    • Общая сумма ЕНВД за 1 квартал 2011 года = 3705 + 1251=4956 руб.
    • ЕНВД за I квартал 2011 года должен быть уплачен организацией не позднее 25 апреля 2011г.
    • По итогам налогового периода ООО Котенок представляет в налоговые органы декларацию не позднее 20 апреля 2011 г.
    • На основании произведенных расчетов заполним налоговую декларацию по ЕНВД (Приложение 5).

     

    СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

    Нормативные акты

    • Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая;
    • Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 25.11.2009) О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования;
    • Приказ Министерства финансов РФ от 31 декабря 2008 г. № 154н Об утверждении форм книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и порядков их заполнения;
    • Приказ Министерства финансов РФ от 22 июня 2009 г. № 58н Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения;
    • Приказ Министерства финансов РФ от 14 января 2009 г. № ММ-7-6/5@ Об утверждении форм заявлений о постановке на учет и снятии с учета организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога