Сравнительная характеристика ЕСХН и УСН
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
±ходимо отразить по отдельной строке затрат.
Таблица 6.
Расходы ООО Котенок в I квартале 2011 года
Вид расходаЯнварьФевральМартВсегоРасходы на приобретение основных средств10098100981009830294Расходы на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности117500111343117500346343Арендная плата466104661046610139830Расходы на оплату коммунальных услуг (в т.ч. НДС)4 0004 5004 30012800Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование30550287303055089830Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством340895734087773Страховые взносы на обязательное медицинское страхование59935636599317622Страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний160160160480Суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам)12814128901286038564Расходы на услуги по охране имущества (в т.ч.НДС)50005000500015000Расходы на содержание служебного транспорта1500120015004200Расходы на канцелярские товары3002405301070Расходы на рекламу ветеринарных услуг1700230023006300Транспортный налог за I квартал--700700Расходы на приобретение товаров для домашних животных, предназначенные для реализации через пункт розничной торговли60 00078 00072000210000Расходы на приобретение медикаментов, необходимых для оказания ветеринарных услуг40 00043 00053000136000Расходы на услуга банка6006006001800Расходы на обслуживание ККМ100100100300Аренда выставочных площадей для проведения выставок (в т.ч. НДС)20 00020 0002000060000Итого расходов1118906
Согласно с п. 8 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН и переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 НК РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
Далее необходимо распределить расходы организации для исчисления суммы авансового платежа по единому налогу при УСН.
Общая сумма доходов ООО Котенок за I квартал 2011 г. составила 486550 руб. Распределение доходов по каждому виду деятельности представлено в таблице 7.
Таблица 7.
Доходы ООО Котенок за I квартал 2011 года
Вид деятельностиПрименяема система налогообложенияСумма доходов за 1 квартал 2011 года, руб.Доля доходов по каждому виду деятельности, %Первый вид - оказание ветеринарные услуги в ветеринарном кабинетеЕНВД29331060,28Второй вид - осуществление розничной торговли товарами для домашних животныхЕНВД13006026,73Третий вид - организация на регулярной основе выставки кошек и собакУСН6318012,99Итого доходов за 1 квартал 2011 года486550100
После определения долей дохода необходимо установить доли расходов по видам деятельности.
Все работники организации кроме директора Строгова И.И. относятся к определенному виду деятельности. Заработную плату директора необходимо разделить пропорционально полученным доходам.
вид деятельности: 105000 * 60,28%=63294 руб.
вид деятельности: 105000 * 26,73%=28066,5 руб.
вид деятельности: 105000 * 12,99%=13639,5 руб.
Таблица 8.
Расходы на оплату труда и выплату пособия по временной нетрудоспособности
№ п.п.Ф.И.О.Размер ЗП и пособий по временной нетрудоспособности за I квартал 2011 года, руб.Распределение ЗП по видам деятельности, руб.1 вид2 вид3 вид1Строгов И.И.1050006329428066,513639,52Лапкин В.П. 75000750003Усикова Н.Р. 53843538434Хвостовская О.Л. 30000300005Петрова И.П. 22500225006Смехов П.П. 6000060000Ежеквартальный фонд оплаты труда34634322213750566,573639,5
Распределим также страховые взносы, уплаченные организацией в целом.
Таблица 9.
Суммы страховых взносов за I квартал 2011 года.
Виды деятельностиЗаработная плата работников, занятых в определенной деятельностив ПФв ФССв ФОМСОбщая сумма страховых взносов1 вид 22213757756644211329755272 вид50566,51314714662579171923 вид73639,5 191462136375625038
Также следует распределить расходы на приобретение основных средств (легкового автомобиля, бытового кондиционера и мебели), так как они используются организацией при осуществлении всех трех видов деятельности. Компьютерная техника используется только для проведения выставок, по которым организация применяет УСН. Стоимость данной компьютерной техники включается в расходы в полной сумме.
Расходы на приобретение основных средств за I квартал 2011 года:
- вид деятельности: 10098 * 3 * 0,6028=18261 руб.
- вид деятельности: 10098 * 3 *0,2673=8098 руб.
- вид деятельности: 10098 * 3 * 0,1299+8000 =11935 руб.
Для осуществления предпринимательской деятельности, организация арендует помещение общей площадью 100 кв. метров Арендная плата составляет 550 руб./кв. метр (в т.ч. НДС). Расходы по оплате аренды рассчитываются в соответствии с площадью, на которой осуществляется тот или иной вид деятельности.
Таблица 10.
Распределение расходов на оплату аренды
Вид деятельностиАрендуемая площадьАрендная плата, руб./кв. метрСумма платы за аренду за 1 квартал (без НДС), руб.НДС из суммы платы за аренду, руб.1234=ст.2*ст.3*100/118*3 мес.5= ст.2*ст.3*18/118*3 мес.1 вид4055055932100682 вид5550699212583 вид555507690713843Итого10055013983125169