Geum.ru

Сравнительная характеристика ЕСХН и УСН

Дипломная работа - Экономика

Другие дипломы по предмету Экономика

0011601240800март60000120003600174018601200Всего начислено страховых взносов754001443010021107126910

  • В соответствии с п.1 ст.9 ФЗ от 24.07.2009 №212 - ФЗ О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности не учитывается при начислении страховых взносов. В связи с временной нетрудоспособностью Усиковой необходимо скорректировать сумму страховых взносов в ФСС на размер выплаченного за счет ФСС пособия, равного 2248 руб.
  • Сумма страховых взносов в ФСС за февраль:
  • 1015+725+377+290+218+580=3205 руб.
  • Скорректированная сумма взносов на размер пособия по нетрудоспособности сумма страховых взносов в ФСС за февраль: 3205-2248=957руб.
  • Сумма страховых взносов в ФСС за март:
  • 1015+725+580+290+218+580=3408 руб.
  • Сумма взносов в ФСС по всем работникам организации: 10021руб.
  • Скорректированная общая сумма страховых взносов в ФСС:
  • 3408+957+3408=7773 руб.
  • Конечный итог по страховым взносам представлен в таблице 3.

 

Таблица 3.

  • Суммы страховых взносов за I квартал 2011 года по месяцам

МесяцыПФв ФССФОМС1966 г.р и старше1967 г.р. и моложевсегоФФОМСТФОМСВсегона финансирование страховой части трудовой пенсиина финансирование страховой части трудовой пенсиина финансирование накопительной части трудовой пенсии26%6%2,9%%3,1%2%5,1%январь9100165004950305503408364323505993февраль910015100453028730957342622105636март9100165004950305503408364323505993Всего754001443089830777310712691017622

  • Деятельность ООО Котенок, подлежащая УСН.
  • Деятельность ООО Котенок по организации на регулярной основе выставки кошек и собак находится на УСН.
  • Для того чтобы перейти на УСН необходимо уведомить в форме заявления налоговый орган по месту своего нахождения (Приложение 1). Данное заявление предоставляется в налоговый орган с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году перехода на данную систему налогообложения.
  • На 1 января 2011 году за организацией числились следующие основные средства:
  • Легковой автомобиль.
  • Бытовой кондиционер.
  • Медицинское оборудование.
  • Мебель
  • Амортизацию по основным средствам в бухгалтерском и налоговом учете организация начисляла линейным способом.
  • 27 февраля 2011 года была приобретена компьютерная техника для использования во время проведения выставок на сумму 80000 рублей (в т.ч. НДС 12 203 руб.).
  • Величина расходов на приобретение основных средств рассчитывается на основе данных о первоначальной и остаточной стоимости, а так же сумм амортизации. Согласно п.8 ПБУ 6/01 Учет основных средств в первоначальную стоимость основного средства включаются невозмещаемые налоги. Следовательно, в соответствии с Письмами Минфина России 04.10.2005 № 03-11-04/2/94 и от 04.11.2004 № 03-03-02-04/1/44, НДС учитывается в стоимости имуществ.
  • Расходы на приобретение основных средств, произведенные во время применения УСН, принимаются с момента ввода основных средств в эксплуатацию и отражаются в последний день отчетного (налогового) периода. Одновременно с этим расходы учитываются равными долями за отчетные периоды. Из этого следует, что расходы на приобретение компьютерной техники будут учитываться в течение всех 4 кварталов 2011 года в последнее число каждого квартала в размере: I кв.: 8000 руб., II, III и IV кв.: по 24000 руб. Стоимость основных средств, приобретенных до перехода на УСН включается в расходы в порядке, если:
  • СПИ до 3 лет - в течение первого календарного года применения УСН;
  • СПИ от 3 до 15 лет - 50% стоимости в течение первого календарного года применения УСН, 30 % стоимости в течение второго календарного года, 20% стоимости течении третьего календарного года;
  • СПИ свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения УСН равными долями стоимости основных средств.

В таблице 4 представлены расходы на приобретение основных средств организации.

 

Таблица 4.

Расходы на приобретение основных средств ООО Котенок за 2011 год.

Основное средствоПервоначальная стоимость, руб.СПИ, мес.Дата ввода в эксплуатациюСумма амортизации, начисленная до применения УСН, руб.Остаточная стоимость на момент перехода на УСН, руб.Сумма ежемесячных расходов при применении УСН, руб.123456=ст.2-ст.58 Легковой автомобиль2008006027.03.2010301231706777112Бытовой кондиционер250006015.06.2010250222498937Медицинское оборудование1500009615.10.200921882128118-Мебель590008405.10.20099828491722049Итого, руб.10098

октября 2009 года получено безвозмездно медицинское оборудование от спонсоров, что произошло до момента перехода организацией на УСН, поэтому она не может уменьшить доходы на стоимость безвозмездно полученного основного средства, так как при применении УСН в состав расходов включаются затраты на приобретение основных средств, а при безвозмездном получении затраты организацией произведены не были.

 

 

Таблица 5.

Суммы расходов за I квартал 2011 года на основании счетов-фактуры по предоставленным услугам

Наименование услугиСумма оплаты услуги (в т.ч. НДС), руб.Сумма предоставленных организации услуг, руб.Сумма НДС, учитываемая в расходах, руб.123=ст.2*100/1184=ст.2*18/118Коммунальные услуги 1280010847,461952,54Услуги по охране имущества1500012711,862288,14Аренда выставочных площадей для проведения выставок 6000050847,469152,54Аренда помещения для осуществления деятельности организации 165000139830,5125169,49Всего252800214237,2938562,71

В статье 346.16 НК РФ перечислены расходы на которые организация, применяющая УСН, может уменьшить налогооблагаемые доходы. При этом стоимость товаров (работ, услуг) и других материальных ценностей и входной НДС по ним статья относит к разным видам расходов, поэтому налог нео?/p>