Geum.ru

Сравнительная характеристика ЕСХН и УСН

Дипломная работа - Экономика

Другие дипломы по предмету Экономика

µние доходов; если объект - доходы за вычетом расходов, то признается денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов.

. Налоговый и отчетный периоды.

На ЕСХН налоговым периодом является календарный год, отчетным - полугодие.

При УСН налоговый период - календарный год; отчетный период: а) 1-ый квартал; б) полугодие; в) 9 месяцев календарного года.

. Налоговая ставка.

На ЕСХН она составляет 6%.

На УСН налог исчисляется самостоятельно в зависимости от того, что является объектом налогообложения. Если доход, то 6%, если доход за вычетом расходов, тогда 15%.

. Порядок и сроки исчисления и уплаты налога.

ЕСХН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Авансовые платежи производятся не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

При УСН налог исчисляется так же как на ЕСХН, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно на счета органов Федерального казначейства. Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов. Применение УСН на основе патента основывается на ст.346.25.1

. Налоговая декларация.

На ЕСХН организацией заполняется не позднее 31 марта следующего за истекшим налоговым периодом. По итогам отчетного периода - не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода. ИП - не позднее 30 апреля (налоговый период) и не позднее 25 дней (отчетный период). Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов РФ (см. Приложение 1, 2, 3, 4).

На УСН заполняются точно так же как и на ЕСХН.

налоговый специальный режим кодекс

 

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

 

Системы налогообложения ООО Котенок.

Организация осуществляет следующие виды деятельности:

Первый вид - оказывает ветеринарные услуги в ветеринарном кабинете площадью 40 кв.м.;

Второй вид - осуществляет розничную торговлю товарами для домашних животных (кошек и собак);

Третий вид - организует на регулярной основе выставки кошек и собак.

Два вида деятельности ООО Котенок подпадают по ЕНВД, а именно:

  • Оказание ветеринарных услуг (пп.2 п.2 ст.346.26 НК РФ);
  • Розничная торговля (пп.6 п.2 ст.346.26 НК РФ).
  • На основании п.2 статьи 346.26 главы 26.3 Налогового кодекса РФ и Решения Городского Собрания муниципального образования город Йошкар-Ола Об установлении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности № 152-IV 25.10.2005 (ред. от 25.09.2008).
  • По третьему виду деятельности, организации на регулярной основе выставки кошек и собак, который не относится к ЕНВД, с 1 января 2011 года ООО Котенок перешла на УСН на основании ст.26.2 НК РФ.
  • Страховые взносы, уплаченные организацией за работников за I квартал 2011 года.
  • Сведения о численности сотрудников и размер заработной платы в 2011 году приведены в таблице 1. Все сотрудники работают с 1 октября 2009 года.
  • Таблица 1.
  • Сведения о численности работников ООО Котенок и размер их заработной платы

№ п.п.Ф.И.О. (год рождения)ДолжностьРазмер ежемесячной ЗП (руб.)1Строгов И.И. (1954г.р.)Директор350002Лапкин В.П. (1973г.р.)Главный ветеринар250003Усикова Н.Р. (1979г.р.)Ветеринар200004Хвостовская О.Л. (1984 г.р.)Фельдшер100005Петрова И.П. (1972г.р.)Продавец75006Смехов П.П. (1980г.р.)Менеджер по проведению выставок20000Ежемесячный фонд оплаты труда117500

  • С 5 по 15 февраля 2011 года ветеринар Усикова Н.Р. находилась на больничном. Больничный лист был оплачен работодателем.
  • Стаж работы Усиковой составляет 1 год и 3 месяца (так как она работает с 1 октября 2009 года), поэтому в соответствии с п.1 ФЗ от 29.12.2006 №255-ФЗ Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством пособие начисляется в размере 60% от среднего заработка. Средняя заработная плата Усиковой за 15 месяцев: 20000*15=300000 руб.; МРОТ 4611*9=41499 за 9 мес. Размер среднедневного заработка: 341499/730=468 руб. Он не превышает допустимый размер среднедневного заработка, который составляет: 415000/365=1136,99 руб.
  • Поэтому размер дневного пособия будет: 468*60%=281 руб.
  • На больничном Усикова Н.Р. находилась 11 дней (с 5 по 15 февраля). Размер пособия по временной нетрудоспособности будет: 281*11=3091 руб.
  • При этом за счет средств работодателя сумма составляет: 281*3=843 руб., а за счет средств ФСС: 281*8=2248 руб.
  • Заработная плата Усиковой Н.Р. за февраль 2011 г. составит: 20000/20*13=13000 руб., так как в феврале она работала 13 дней.
  • Ежемесячный фонд оплаты труда ООО Котенок за февраль составит:
  • 117500-20000+13000+843=111343 руб.
  • При начислении страховых взносов базу начисляют относительно каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.
  • Таблица 2.
  • Суммы страховых взносов организации за I квартал

Зарплата, руб.ПФФССФОМС1966 г.р и старше1967 г.р. и моложеФФОМСТФОМСна финансирование страховой части трудовой пенсиина финансирование страховой части трудовой пенсиина финансирование накопительной части трудовой пенсии26%6%2,9%3,1%2%Строгов И.И.январь35000910010151085700февраль7000018200203021701400март10500027300304532552100Лапкин В.П.январь2500050001500725775500февраль50 000100003000145015501000март75 000150004500217523251500Усикова Н.Р.январь20 00040001200580620400февраль33000660019809571023660март53000106003180153716431060Хвостовская О.Л.январь10 0002000600290310200февраль20 00040001200580620400март30 00060001800870930600Петрова И.П.январь75001500450218233150февраль150003000900436466300март2250045001350654699450Смехов П.П.январь2000040001200580620400февраль40000800024