Сравнительная характеристика ЕСХН и УСН
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
1762 = 2896 руб.
3 вид деятельности: (12800 + 15000)*18/118*0,1299+60000*18/118+13340=23044 руб.
Остальные расходы организации распределяются пропорционально доле доходов.
- Таблица 11.
- Расходы ООО Котенок в I квартале 2011 года относительно видов деятельности
Вид расходаВсегоВиды деятельности1 вид2 вид3 видРасходы на приобретение основных средств302941826180983935Расходы на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности34634322213750566,573639,5Арендная плата13983155932699276907Расходы на оплату коммунальных услуг10847653928991409Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование90049577561314719146Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством10044644214662136Страховые взносы на обязательное медицинское страхование176641132925793756Страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний48028912862Суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам)3856423246103085009Расходы на услуги по охране имущества12712766333981651Расходы на содержание служебного транспорта420025321123546Расходы на канцелярские товары1070645286139Расходы на рекламу ветеринарных услуг63006300--Транспортный налог за I квартал70042218791Расходы на приобретение товаров для домашних животных, предназначенные для реализации через пункт розничной торговли210000-210000-Расходы на приобретение медикаментов, необходимых для оказания ветеринарных услуг136000136000--Расходы на услуги банка18001085481234Расходы на обслуживание ККМ3001818039Аренда выставочных площадей для проведения выставок50847--50847Итого расходов за I квартал 2011 года1108045556759311738,5239547,5
- В соответствии со ст.364.24 НК РФ организация ООО Котенок обязана вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
- Книга учета доходов и расходов за I квартал 2011 года представлена в Приложении 2.
- Раздел I заполняется на основании таблицы 8 и доходов полученных организацией в отчетном периоде. В разделе II рассчитываются затраты на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств.
- На начало 2011 года за организацией числились следующие основные средства с остаточной стоимостью:
- Легковой автомобиль - 170677 руб.;
- Бытовой кондиционер - 22498 руб.;
- Мебель - 49172 руб.;
- Основные средства используются во всех 3 видах деятельности организации и при этом в разных режимах налогообложения, поэтому всю сумму расходов на приобретение списать нельзя. Можно распределить сумму остаточной стоимости следующим образом: используя долю дохода, учитываемого по УСН - 12.99%.
- Доля остаточной стоимости основных средств, относящаяся к УСН:
- легковой автомобиль: 170677 * 0,1299=22171 руб.
- бытовой кондиционер: 22498 * 0,1299=2922 руб.
- мебель: 49172 * 0,1299=6387 руб.
- Полученную остаточную стоимость необходимо отразить в графе 8 раздела II Книги учета доходов и расходов.
- По сроку полезного использования все объекты относятся в группу от 3 до 15 лет, а значит, списание остаточной стоимости происходит следующим образом:
- в 2011 году: (22171 + 2922 + 6387) * 50% = 31480 * 50% = 15740 руб.
- в 2012 году: 31480 * 30%= 9444 руб.
- в 2013 году: 31480 * 20%=6296 руб.
- Помимо этих основных средств после перехода на УСН организация приобрела компьютерную технику, которую использует только при осуществлении деятельности, подпадающую под УСН. Поэтому стоимость компьютерной техники (80000 руб.) списывается в течение 2011 года равными долями по кварталам.
- Эти данные вносятся в раздел II Книги учета доходов и расходов. Данные о деятельности организации за 2011 год представим в таблице 12.
- Таблица 12.
- Доходы и расходы ООО Котенок в 2011 году по кварталам и по видам деятельности
Вид деятельностиIIIIIIIVДоходыРасходыДоходыРасходыДоходыРасходыДоходыРасходыПервый вид293310551974150000140000170000138000160000180000Второй вид13006037664813000011000016500013000070 00065 000Третий вид6318020118680 00040 00060 00055 00044 00035 000
На основании этих данных рассчитаем величину авансовых платежей и налога, который уплачивается в связи с применением УСН, как при объекте налогообложения доходы, так и доходы, уменьшенные на величину расходов.
- Объект налогообложения доходы.
- В соответствии с п. 5 ст. 346.18 НК РФ при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически подученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей по налогу (п.3 ст. 346.21 НК РФ).
Сумма налога (авансовых платежей) уменьшается налогоплательщиком на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50% (п.3ст. 346.21 НК РФ).