Совершенствование финансово-экономической деятельности предприятия на примере ООО "МультиМедиаЦентр"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?-ордерной формы счетоводства для предприятий и для небольших предприятий и хозяйственных организаций, или по формам бухгалтерского учета и отчетности при упрощенной системе налогообложения, утвержденным Министерством финансов.
3.2.1 Экономическая эффективность УСН для предприятия ООО МультиМедиаЦентр
Для оценки эффективности перехода на УСН необходимо сравнить налоговую нагрузку при использовании каждой из возможных для применения форм УСН с налоговой нагрузкой при использовании общего режима налогообложения.
Для расчета налоговой нагрузки необходимо определить сумму налоговых расходов организации и соотнести эти расходы с выручкой от реализации. В целях упрощения, представляется целесообразным принимать во внимание только те налоговые расходы, которые наслаиваются на себестоимость продукции (работ, услуг). По сути, речь идет о налогах, исчисляемых от выручки, прибыли и валового дохода. Остальные налоги, включаемые в себестоимость, либо несущественны, либо в части налоговой нагрузки одинаковы для всех хозяйствующих субъектов (например, отчисления в фонд социальной защиты населения, производимые организациями по ставке 35 %).
С учетом изложенных выше подходов определим методологию исчисления налоговой нагрузки организаций при использовании общего режима налогообложения.
Применительно к общему режиму налогообложения налоговые расходы организации по оборотам от реализации и из полученной прибыли (НРОРН) в планируемом году можно определить по формуле 3.2:
HPОРН = НП + ЕП + НДС + НН, (3.2)
где НП сумма подлежащего уплате за год налога на прибыль. Ставка налога на прибыль на 2008 год 24 %;
ЕП сумма сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельхозпродукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог (далее единый платеж). Ставка единого платежа на 2008 г. 3 %;
НДС сумма подлежащего уплате за год налога на добавленную стоимость;
НН сумма налога на недвижимость (в расчетах может не учитываться, если остаточная стоимость объектов основных средств незначительна).
В свою очередь, сумма НДС, подлежащего уплате за год, исчисляется по формуле 3.3:
НДС = НДСР НДСВХ, (3.3)
где НДСР налог на добавленную стоимость по реализации;
НДСВХ входной налог на добавленную стоимость.
Что касается суммы налога на прибыль (НП), то она исчисляется традиционным образом (формула 3.4):
НП = П . 24/100, (3.4)
где П сумма полученной годовой прибыли (до ее налогообложения).
Определив налоговые расходы, рассчитаем показатель налоговой нагрузки организации применительно к общему режиму налогообложения:
ННОРН = НРОРН/ВВ . 100%, (3.5)
где ННОРН налоговая нагрузка при применении общего режима налогообложения;
HPОРН ожидаемые налоговые расходы;
ВВ - валовая выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности за год (с учетом НДС).
Расчет налоговой нагрузки при использовании УСН более прост:
ННУСН = НРУСН/ВВ . 100 %, (3.6)
где ННУСН налоговая нагрузка при применении УСН;
HPУСН ожидаемые налоговые расходы;
ВВ - валовая выручка от реализации товаров (работ, услуг) за год.
Отметим, что в случае, если субъект хозяйствования будет применять УСН со ставкой налога 10 %, т.е. без НДС, налоговая нагрузка будет равна 10 %, поскольку:
НРУСН = ЕНУ = ВВ .10/100, (3.7)
где ЕНУ сумма единого налога, исчисляемого от валовой выручки;
10 ставка единого налога при применении УСН без уплаты НДС.
При исчислении налоговой нагрузки по УСН со ставкой налога 8 %, т.е. с применением НДС, ожидаемые налоговые расходы (HPУСН) должны исчисляться по следующей формуле:
HPУСН = НДСР НДСВХ + ЕНУ, (3.8)
где НДСР сумма налога на добавленную стоимость по реализации;
НДСВХ сумма входного налога на добавленную стоимость;
ЕНУ сумма единого налога, исчисляемого от валовой выручки.
Величина единого налога (ЕНУ), в свою очередь, исчисляется в таком случае по формуле 3.9:
ЕНУ = ВВ . 8/100, (3.9)
где 8 ставка единого налога при применении УСН с уплатой НДС.
Для определения более выгодного режима налогообложения необходимо сравнить показатели налоговой нагрузки при применении общего режима налогообложения (ННОРН) и УСН (ННУСН). Если налоговая нагрузка при применении общего режима налогообложения окажется большей, чем налоговая нагрузка при УСН (ННОРН > ННУСН), тогда исследуемому предприятию выгодно переходить на упрощенную систему налогообложения.
Если для покупателей входной НДС по выставленным счетам-фактурам имеет существенное значение, то при переходе на УСН без применения НДС отпускные цены, возможно, придется снизить. В этом случае, несмотря на снижение валовой выручки и массы прибыли, налоговая нагрузка на предприятие останется прежней (10 %). В такой ситуации необходимо, с нашей точки зрения, учитывать, в частности, и потери (упущенную выгоду), которые понесет предприятие по недополученной чистой прибыли.
При этом следует иметь в виду, что при переходе на УСН с уплатой единого налога по ставке 10 % сумма входного НДС по полученным ценностям будет относиться на увеличение стоимости ценностей и, соответственно, влиять на величину чистой прибыли организации (уменьшать ее).
В целом следует отметить, что расчетный показатель величины чистой прибыли, остающейся в рас