Совершенствование финансово-экономической деятельности предприятия на примере ООО "МультиМедиаЦентр"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
поряжении организации, имеет важное значение для принятия решения о применении или неприменении УСН.
Определив массу чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации при использовании УСН и традиционной системы налогообложения, можно рассчитать рентабельность организации по чистой прибыли (PЧП) формуле:
PЧП = ЧП/З, (3.10)
где ЧП масса чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации;
З затраты организации, связанные получением прибыли (чистой прибыли) организации.
Рассмотрим вышеизложенные подходы на примере стоимости компьютера.
Расчет 1. (традиционный вариант налогообложения, без учета налога на недвижимость).
Исходные данные:
1. Себестоимость изделия составляет 665 735 р.
2. Рентабельность производства изделия 15 %.
3. Ставка налога на прибыль 24 %.
4. Ставка единого платежа 3 %.
5. Ставка НДС по реализации 18%.
6. Сумма НДС по приобретенным материалам (НДС к вычету) 44 830 р.
Расчет суммы прибыли по изделию:
665 735 р. . 15/100 = 99 860 р.
Расчет суммы налога на прибыль:
99 860 р. . 24/100 = 23 966 р.
Расчет суммы единого платежа:
(665 735 р. + 99 860 р.) . 0,03 = 22 968 тыс. р.
Расчет суммы НДС по реализации:
(665 735 р. + 99 860 р. + 22 968 тыс. р.) . 0,18 = 141 941 р.
Расчет отпускной стоимости изделия:
665 735 р. + 99 860 р. + 22 968 р. + 141 941 р. = 930 234 р.
Расчет налоговой нагрузки на изделие по налогам и платежам, уплачиваемым по прибыли и оборотам от реализации:
а) в рублях:
23 966+22 968+141 941 44830 тыс. р. = 124045 р.
б) в процентах:
124 045 р. : 930 234 р. . 100 % = 13,3 %
Расчет суммы чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации:
99 860 р. 23 966 р. = 75 894 р.
Расчет рентабельности по чистой прибыли:
75 894 р.: 665 735 р. . 100 % = 11,4 %.
Расчет 2 (упрощенная система налогообложения, ставка единого налога 10 %, отпускная стоимость изделия не меняется).
Исходные данные:
1. Себестоимость изделия составляет 665 735 р. (без учета НДС по приобретенным материалам).
2. Ставка единого налога по упрощенной системе (налоговая нагрузка на изделие) 10 %.
3. Отпускная стоимость изделия 930 234 р.
4. Сумма НДС по приобретенным материалам (НДС относится на затраты по производству изделия) 44 830 р.
Расчет суммы единого налога, подлежащей уплате:
930 234 р. . 10 : 100 = 93 023 р.
Расчет себестоимости изделия с учетом входного НДС, отнесенного на затраты по производству:
665 735 р. + 44 830 р. = 710 565 р.
Расчет суммы чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации:
930 234 р. 710 565 р. 93 023 р. = 126 646 р.
Расчет рентабельности по чистой прибыли:
126 646 р. : 710 565 р. . 100 % = 17,8 %.
Расчет налоговой нагрузки на изделие по налогам, уплачиваемым по оборотам от реализации:
а) в рублях- 93023 р.
б) в процентах:
93 023 р. : 930 234 р. . 100 % = 10 %.
Расчет 3 (упрощенная система налогообложения, ставка единого налога 8 %, отпускная стоимость изделия не меняется).
Исходные данные:
1. Себестоимость изделия составляет 665 735 р.
2. Ставка единого налога по упрощенной системе 8 %.
3. Ставка НДС по реализации 18%.
4. Отпускная стоимость изделия 930 234 тыс. р.
5. Сумма НДС по приобретенным материалам 44 830 тыс. р.
Расчет суммы НДС по реализации:
930 234 *18/118 = 141 900 р.
Расчет облагаемой базы по единому налогу:
930 234 р. 141 900 р. = 788 334 р.
Расчет суммы единого налога, подлежащей уплате:
788 334 р. * 8/100 = 63 066 р.
Расчет налоговой нагрузки на изделие по налогам, уплачиваемым по оборотам от реализации:
а) в рублях:
63 066+141 900 44 830 =160 136 р.
б) в процентах:
160 136 р. : 930 234 р. . 100 % = 17,2 %.
Расчет суммы чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации:
930 234 р. 665 735 р. 141 900 р. 63 066 р. = 59 533 р.
Расчет рентабельности по чистой прибыли:
59 533 р. : 665 735 р. . 100 % = 8,9 %
Анализ проведенных расчетов показывает, что налоговая нагрузка при использовании традиционного варианта налогообложения составила по оборотным налогам 13,3 % против 10 % при упрощенной системе налогообложения. При годовом обороте в 1800 млн. р. экономия по оборотным налогам применительно к исходным данным примеров 1 и 2 (13,3 % - 10%).1800 млн. р.) составит 59 млн. 400 тыс. р. Казалось бы, экономия не очень значительная. Но не следует забывать, что эта экономия обеспечена при значительной сумме уплаченного НДС по приобретенным материалам: соотношение НДС на входе к НДС на выходе 31,6 % (44 830 р. : 141 900 р. . 100 %). Данное соотношение, как показывает анализ, является достаточно существенным. Если бы рассматриваемое соотношение составляло 5 %, а оно реально для организаций, то налоговая нагрузка при традиционном варианте налогообложения составила бы 20,25%, а экономия по уплате оборотных налогов при упрощенной системе составила бы 125 млн. 100 тыс. р. или более 7 % годовой выручки.
Если бы входной НДС составлял, например, 70 % от НДС на выходе, то ситуация была бы иная: налоговая нагрузка составила бы только 11,36 %, т.е. ниже чем при традиционной системе налогообложения (13,3%). При такой нагрузке экономия по налогам составила бы 35 млн. р.
С учетом изложенного, принципиальное значение для принятия решения о переходе на упрощенную форму налогообложения и, в частности, на один из возможных вариантов этой формы, имеют:
а) соотношение входного и выходного НДС;
б) уровень рентабельности производимой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг.
Именно эти параметры субъекты хозяйствования должны в первую очередь принимать в учет при принятии решения о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Применительно к выполненным выше расчетам необходимо иметь в виду, что исчисленные налоговые нагрузки н?/p>