Совершенствование управления налоговыми рисками на ОАО "Первый хлебокомбинат"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
нутренних факторов, в том числе к действиям партнеров по бизнесу.
. Безвредность предполагает избежание возможных негативных последствий от использования схемы внутри предприятия.
Классификация налогов в целях их минимизации.
Классификация отталкивается от положения налога относительно себестоимости.
. Налоги, находящиеся "внутри" себестоимости. Уменьшение таких налогов приводит к снижению себестоимости и к увеличению налога на прибыль. В итоге эффект от минимизации таких налогов есть, но он частично гасится увеличением налога на прибыль.
. Налоги, находящиеся "вне" себестоимости (НДС). Минимизация выплат по НДС заключается не только в минимизации выручки (с которой выплачивается НДС), но и в максимизации НДС, который идет в зачет (НДС, выплаченный всей цепочкой поставщиков) и компенсируется компании.
. Налоги, находящиеся "над" себестоимостью (налог на прибыль). Для этих налогов следует стремиться к уменьшению ставки (путем замены лица с юридического на физическое или юрисдикции) и формальному уменьшению налогооблагаемой базы. При этом возможно увеличение налогов "внутри" себестоимости.
. Налоги, выплачиваемые из чистой прибыли. Для сохранения этих налогов стремятся к уменьшению ставки и налогооблагаемой базы [19].
Оптимизация налогового бремени должна строиться на выборе критерия оптимизации и системы ограничений. Критерием оптимизации налогового бремени может быть, максимизация чистой прибыли организации при заданной системе ограничений.
В качестве ограничений могут служить производственная программа, объем продаж и т.д.
Решать данную задачу необходимо с использованием экономико-математических методов, методов статистики, математического программирования.
Для оптимизации налогового бремени имеет значение формирование учетной политики организации, выбор показателей:
начисление амортизации основных средств: линейный способ, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ);
начисление амортизации нематериальных активов: линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ);
списание товарно-материальных ценностей: по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости, по методу FIFO (по себестоимости первых по времени приобретения товарно-материальных ценностей);
списание накладных, комплексных расходов, сроки уплаты налогов и сборов. Например, начисления на заработную плату в социальные внебюджетные фонды перечисляются до выдачи ее работникам;
определение выручки от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения [9].
При использовании этих методов оптимизации необходимо как можно более четко прописать правовые основы оптимизации, чтобы избежать претензий налогового органа и доначисления налогов.
2.2 Анализ налоговых рисков в ОАО "Первый хлебокомбинат"
Анализ рисков можно подразделить на два дополняющих друг друга вида: качественный и количественный.
Качественный анализ позволяет обозначить факторы и потенциальные области риска, выявить возможные его виды.
Количественный анализ направлен на то, чтобы количественно выразить риски, провести их анализ и сравнение. При количественном анализе риска используются различные методы.
Метод оценки риска - это способ, прием (или их совокупность), с помощью которого может быть проведена оценка риска [27].
В последние годы все чаще для анализа налоговых рисков используется метод коэффициентов. Преимущества его заключаются в том, что он позволяет сгладить влияние инфляционного фактора, оценить налоговые последствия изменения финансовых результатов и налоговых платежей с точки зрения перспектив развития организации и разработки эффективных налоговых мероприятий (табл. 3).
Таблица 3 - Основные коэффициенты налоговой эффективности деятельности организации
Наименование показателяФормула расчетаЭкономическое содержаниеКоэффициент налоговой оборачиваемости (Кно)Выручка / (средняя за период задолженность перед государственными внебюджетными фондами + задолженность по налогам и сборам)Показывает степень оборачиваемости налоговых обязательств и характеризует своевременность погашения долговКоэффициент рентабельности налоговых затрат (Крнз)Прибыль до налогообложения / налоговые затратыХарактеризует эффективность налоговой политики и оптимальность выбранной системы налогообложенияКоэффициент реальной доходности (Крд)Чистая прибыль / выручкаРаскрывает эффективность финансовой деятельности и долю чистой прибыли в общей сумме выручкиКоэффициент налоговой платежеспособности (Кнп)Денежные средства / (задолженность перед государственными внебюджетными фондами + задолженность по налогам и сборам)Отражает покрытие обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами имеющимися в наличии денежными средствамиКоэффициент задолженности (Кз)(Задолженность перед государственными внебюджетными фондами + задолженность по налогам и сборам) / среднемесячная выручкаХарактеризует средний срок погашения обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондамиСтепень платежеспособности по текущим обязательствам (Кпто)Краткосрочные обязательства- доходы будущих периодов - резервы предстоящих расходов / среднемесячная выручкаХарактеризует срок погашения