Совершенствование управления налоговыми рисками на ОАО "Первый хлебокомбинат"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ичина его возникновения, которой являются проблемы в законодательстве, нередко провоцирующие спорные ситуации, между отдельными компаниями и налоговыми органами.
Для того чтобы управлять налоговыми рисками, необходимо выявить причины их возникновения.
1.2 Факторы возникновения налоговых рисков
В работе Филиной Ф.Н [24] исходя из факторов, определяющих налоговые риски выделяет: внешние и внутренние (либо систематические и несистематические). Для организации-налогоплательщика могут существовать обе группы рисков: внешние могут возникать по причинам, вызванным изменениями в условиях налогообложения, внутренние - по причинам неэффективной налоговой политики самого хозяйствующего субъекта. Для государства в целом также можно подразделить налоговые риски на внешние и внутренние. Внешние будут обусловлены действием международных договоров в области налогообложения, деятельностью оффшорных зон и предлагаемых ими условий и т. д., внутренние - деятельностью законодательных и исполнительных органов власти, осуществляющих функции государства в процессе налогообложения, а также налогоплательщиков.
Исследователи Иванян А.Г. и Че А.Ю. классифицируют налоговые риски по источнику возникновения [13]:
на риски, вызванные действиями (бездействием) экономического субъекта;
на риски, вызванные действиями (бездействием) государственных органов и (или) органов местного самоуправления.
Наглядно факторы возникновения налоговых рисков, выделяемые Иваняном А.Г. и Че А.Ю. выглядят следующим образом (рис. 2) [13]:
-----------------------¬
¦Законодательная власть¦
¦действия (бездействие)¦
L---------T-T-----------
¦ ¦
\- L/
\ /
-----------------------¬ ----------------¬ -----------------------¬
¦ Исполнительная власть+---\¦Налоговые риски¦/L--+ Судебная власть ¦
¦действия (бездействие)+--¬/¦ ¦\---+действия (бездействие)¦
L----------------------- L---------------- L-----------------------
/ \
/¬ -\
¦ ¦
\- L/
\ /
-----------------------¬
¦ Налогоплательщик ¦
¦действия (бездействие)¦
L-----------------------
Рис. 2. Факторы, возникновения налоговых рисков
С одной стороны, степень наступления того или иного налогового риска связана с действиями (бездействием) государственных органов или органов местного самоуправления, так как в случае непроведения или некачественного проведения налогового контроля со стороны соответствующих государственных органов наступление налоговых рисков сводится к нулю. С другой стороны, действия (бездействие) экономических субъектов могут провоцировать наступление налоговых рисков.
Риски, вызванные действиями (бездействием) государственных органов, можно, в свою очередь, рассматривать в трех ракурсах:
риски, вызванные действиями (бездействием) законодательных органов власти;
риски, вызванные действиями (бездействием) исполнительных органов власти;
риски, вызванные действиями (бездействием) судебных органов.
Что касается налоговых рисков, вызванных действиями (бездействием) органов местного самоуправления, то они в основном касаются элементов местных налогов, которые, по сравнению с федеральными и региональными налогами, имеют меньшее значение для возникновения налоговых рисков.
Систематический риск обусловлен действием многообразных, общих для всех хозяйствующих субъектов, факторов.
Несистематический риск обусловлен действием факторов, полностью зависящих от деятельности самого хозяйствующего субъекта.
В отношении налоговых рисков такое деление весьма условно. Поскольку где присутствует двойственность трактовки нормы налогового права, обусловленная недостатками в тексте законодательства, а где - его умышленная искаженная интерпретация, разобраться порой бывает достаточно сложно.
По мнению Гордееевой О.В. существует несколько различных причин возникновения неопределенности (категорий рисков): информационные риски, риски процесса, риски окружения и репутационные риски [7, 8].
Во-первых, неопределенности, возникающие вследствие необходимости осуществления налоговых оценок (информационные риски).
Информационные риски - неопределенность, возникающая вследствие необходимости осуществления налоговых оценок.
Риск неоднозначного толкования закона налогоплательщиком и налоговым органом - один типичный риск для России. Опыт показывает, что налоговые риски сопутствуют сделкам, проведенным именно для достижения благоприятных налоговых последствий. Нужно понимать: когда предприятие стремится сэкономить на налогах, оно находится в зоне потенциального риска, и поэтому действовать требуется крайне осмотрительно. В ходе юридического и налогового анализа планируемых сделок, как правило, выявляются так называемые налоговые риски - ситуации, когда даже специалисту сложно однозначно ответить на вопрос, платить или не платить.
Во-вторых, группа рисков, связанных с неверным исполнением налоговых обязательств, ошибками в налоговом учете и?/p>