Совершенствование управления налоговыми рисками на ОАО "Первый хлебокомбинат"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?оляет сгладить влияние инфляционного фактора, оценить налоговые последствия изменения финансовых результатов и налоговых платежей с точки зрения перспектив развития организации и разработки эффективных налоговых мероприятий.
Коэффициентный вид налогового анализа рисков был дополнен нами факторным анализом показателей с использованием мультипликативных, аддитивных и кратных факторных моделей для выявления негативного влияния на налоговые потоки организации.
Была произведена оценка налоговой политики ОАО "Первый хлебокомбинат".
Представленная в работе методика оценки налоговых рисков, по нашему мнению, позволила рассмотреть политику в области налогообложения как творческий и системный процесс, выступающий составным элементом системного подхода к формированию общей финансовой политики и экономической стратегии (системы управления) хозяйствующего субъекта.
В ходе анализа был сделан вывод, о том, что влияние системы налогообложения, налоговой политики и мультипликатора собственного капитала повлияло на снижение рентабельности собственного капитала, что позволяет сделать вывод о неэффективности политики в области налогообложения и неэффективном управлении налоговым рисками.
Выходом из создавшейся ситуации может стать внедрение на предприятии адаптивных организационных структур, предназначенных для того, чтобы компания имела возможность быстро реагировать на изменения внешней среды.
В организационной структуре ОАО "Первый хлебокомбинат" следует сформировать специальный отдел налогового планирования.
В состав этого подразделения (группы или отдела) целесообразно ввести:
финансистов, которые разрабатывают схемы налогового планирования и оценивают их возможную эффективность;
бухгалтеров, которые анализируют возможность отображения таких схем в бухгалтерском учете в соответствии с нормами действующего налогового законодательства и положений (стандартов) бухгалтерского учета;
юристов, которые готовят необходимые документы для оформления и выполнения соглашений, а также анализируют схемы налогового планирования с точки зрения их правовой защищенности с учетом норм налогов, финансового, хозяйственного, гражданского и международного права.
Произведенный налоговый анализ как ключевой элемент системы налогового управления налоговыми рисками может способствовать повышению налоговой дисциплины и укреплению финансового благополучия.
Таким образом, всесторонняя оценка налоговых рисков приведет к росту налоговой дисциплины и снижению количества и объема налоговых споров.
По нашему мнению, процесс формирования налоговой стратегии ОАО Первый хлебокомбинат рекомендуется осуществлять по следующим этапам.
. Определение общего периода формирования налоговой стратегии
. Исследование факторов внешней налоговой среды и налоговой политики государства
. Формирования стратегических целей деятельности ОАО Первый хлебокомбинат в области налогового планирования.
. Конкретизация целевых показателей налоговой стратегии по периодам ее реализации.
. Разработка налоговой политики по отдельным аспектам деятельности по планированию налоговых отчислений.
. Разработка системы организационно-экономических и экономико-правовых мероприятий по обеспечению реализации налоговой стратегии
Среди экономико-правовых мероприятий в области налогового планирования, способных облегчить достижение стратегических целей ОАО Первый хлебокомбинат, мы рекомендуем выделить следующие:
обзор и прогноз обычаев делового оборота и судебной практики, нормативно-правовой базы и ее изменения в долгосрочном периоде;
составление прогнозов налоговых обязательств организации, в том числе при наступлении форс-мажорных обстоятельств;
варианты (не менее двух) схем финансовых, документарных и товарно-материальных потоков;
составление сетевого графика соответствия исполнения налоговых, финансовых и коммерческих обязательств организации;
письменное обоснование применяемых схем и, в особенности, узких мест, с точки зрения налоговых последствий;
варианты возможных причин резких отклонений от расчетных показателей деятельности организации, прогноз эффективности применяемых мер, оценка риска различных программ действий.
Заключительным этапом постановки налоговой стратегии на предприятии является организация работы по формированию, ведению и хранению базы данных планово-экономической информации, внесению изменений в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке налоговых данных.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 9 марта 2010 г.) // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3824; 2010. N 11. Ст. 1169.
2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 5 апреля 2010 г.) // Собрание законодательства РФ. 2000. № 32. Ст. 3340; 2010. N 15. Ст. 1737
.Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденная Приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@ (ред. от 14.10.2008) // Экономика и жизнь. 2007. N 23 (июнь); 2008. N 43 (октябрь).
.Артемьева А.Н. Оптимизация налогообложения // Налоговый вестник. 2009. N 6. С.
.Бернар П., Колли Ж.-К. Толковый экономический и финансовый словарь: Французская, русская, английская, немецкая, испанская терминология / Пер