Совершенствование управления налоговыми рисками на ОАО "Первый хлебокомбинат"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?тандартов) бухгалтерского учета;
юристов, которые готовят необходимые документы для оформления и выполнения соглашений, а также анализируют схемы налогового планирования с точки зрения их правовой защищенности с учетом норм налогов, финансового, хозяйственного, гражданского и международного права.
Наглядно виды оптимизации в ОАО "Первый хлебокомбинат" можно представить следующим образом (рис. 9).
___________ Распоряжение (задание)
-----> Информация
Рис. 9. Виды налогового планирования ОАО "Первый хлебокомбинат"
Каждый из участников оптимизации налоговых платежей в ОАО "Первый хлебокомбинат" должен четко выполнять определенные функции:
руководитель предприятия принимает решение относительно целесообразности определенной деятельности или схемы, дает юристу и бухгалтеру распоряжения относительно фактических условий реализации и ожидаемых результатов налоговой оптимизации;
юрист анализирует правовые аспекты соглашения и его соответствие законодательству, согласовывает особенности реализации соглашения с контрагентами;
бухгалтер осуществляет расчеты финансовых параметров, порядок их отражения в бухгалтерском учете и налоговой отчетности, расчет налогов, которые следует уплатить;
специалист по налоговому планированию оценивает всю информацию, которая поступила от руководителя, юриста и бухгалтера, и дает заключение относительно возможности и целесообразности реализации такой схемы.
Процесс управления, в том числе и налоговыми рисками, предполагает последовательное выполнение всех функций управления, которые реализуются посредством осуществления элементов управленческого цикла, представленного на рис. 10.
Рис. 10. Цикл управления, применительно к налоговому планированию в ОАО "Первый хлебокомбинат"
Процесс работы по созданию и внедрению системы оптимизации налогообложения в ОАО "Первый хлебокомбинат" должен включать следующие этапы:
проверка бухгалтерского и налогового учета;
обеспечение необходимого объема и качества первичных документов силами самой организации, а также с привлечением аудиторских служб;
разработка собственно системы оптимизации налогообложения, которая может предусматривать разделение функций бизнеса хозяйствующего субъекта между несколькими структурными подразделениями (или создание нескольких структур под каждый этап бизнеса);
разработка необходимых инструментов регулирования равномерности и размеров уплаты налогов для созданной системы оптимизации (например, если вы в целях оптимизации перевели свой бизнес на упрощенную систему налогообложения, то просчитайте для внутреннего анализа, сколько вы уплатили бы налогов по общей системе налогообложения, определите эффект; или если вы разбили свое производство на этапы, зарегистрировав несколько самостоятельных объектов бизнеса, то определите размер сэкономленных налогов в сравнении с налогами холдинга в целом).
Одним из тривиальных и часто используемых методов налоговой оптимизации является снижение налогооблагаемой прибыли за счет применения ускоренной амортизации и/или переоценки основных средств. Так, если возможности для ускоренной амортизации в России невелики, то переоценка основных средств представляет собой достаточно эффективный способ экономии на налоге на прибыль и налоге на имущество [19].
Для ОАО "Первый хлебокомбинат", который имеет большое количество полностью самортизированных основных средств, нет смысла уделять чрезмерное внимание вопросам амортизационной политики. Предприятию нецелесообразно усложнять учет, выбирая различные методы начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете либо применяя более сложные нелинейные методы. Затраты на организацию и ведение такого учета могут быть значительно больше эффекта от его реализации. Исключение составляет вновь вводимое в эксплуатацию оборудование, в отношении которого в налоговой учетной политике может быть предусмотрена 10%-я амортизационная премия. Это означает, что 10% стоимости основного средства может быть списано на расходы в момент ввода в эксплуатацию.
То же самое можно сказать о методах оценки товарно-материальных ценностей. Известно, что метод списания ЛИФО более выгоден в условиях роста цен, чем списание по средней стоимости, а метод ФИФО - тогда, когда товары и материалы дешевеют. Для ОАО "Первый хлебокомбинат", например, переход с метода ФИФО на метод ЛИФО не даст существенного выигрыша, так как срок оборачиваемости товарных запасов сравнительно невелик, а затраты на переналадку программного обеспечения могут быть существенными.
Гораздо большее значение имеет классификация расходов на прямые и косвенные, способы оценки незавершенного производства и готовой продукции, а также порядок формирования стоимости приобретения товаров, которые в обязательном порядке должны найти свое отражение в учетной политике в целях налогообложения. Налогоплательщику дано право самостоятельно определить перечень прямых расходов для налогового учета, исходя из специфики деятельности. В данном случае важно, что только прямые расходы распределяются на незавершенное производство, готовую продукцию и остатки нереализованных товаров, а косвенные расходы полностью уменьшают налогооблагаемую прибыль в период их возникновения, что позволяет существенно снизить величину налога на прибыль.
В ОАО "Первый хлебокомбинат" идет обн