Аудиторская проверка расчетов по налогу на прибыль
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
нения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Аналогичную точку зрения высказывают суды (постановление ФАС СЗО от 27.09.2002 № 4128).
Поскольку ООО Алис Плюс по предыдущим декларациям было уплачено налога на прибыль 29150 руб., то на сумму налога на прибыль 12883 руб (11610 + 1273руб.) необходимо подготовить платежные поручения с разбивкой по бюджетам.
Неведение форм первичной учетной документации на ООО Алис Плюс может трактоваться, как грубое нарушение правил бухгалтерского учета, согласно статьи 120 НК РФ. Данное правонарушение влечет так же взыскание административного штрафа с должностных лиц в размере от 20 до 30 минимальных оплат труда, согласно кодекса об административных правонарушениях. Данное нарушение может повлечь существенные для третьих лиц последствия.
ООО Алис Плюс необходимо оформить акт сдачи-приемки выполненных работ на маркетинговые исследования, подписанный представителями обеих сторон. Отсутствие этого документа затрудняет признание расходов для налога на прибыль с точки зрения официального подтверждения, несмотря на фактическое доказательство понесенных расходов (договор на проведение маркетингового исследования, фотографии стендов на выставке, экземпляр каталога с выставки, в котором ООО Алис Плюс указано как участник).
В целях сближения налогового и бухгалтерского учета предприятию рекомендуется пересмотреть учетную политику для целей бухгалтерского учета по пункту оценки стоимости материалов и запасов.
Также рекомендуется по возможности заключать договора смешанного страхования, где премия страховщику может уплачиваться как раздельно, так и единым платежом за страхование и имущества, и ответственности. В частности, при страховании автотранспорта учесть в одном пакете и страхование каско (ущерб в результате ДТП или угона), и страхование ответственности на сумму свыше лимита по ОСАГО. В этом случае есть все основания учитывать эти расходы в полной сумме в составе расходов по налогу на прибыль.
Для установления достоверности финансовой и налоговой отчетности ООО Алис Плюс во всех существенных отношениях сделан расчет количественного значения уровня существенности допускаемых нарушений.
Отмеченные в ходе аудита искажения в совокупности с предполагаемыми (в результате распространения отмеченных в процессе аудита ошибок на всю совокупность данных) составляют 103576 тыс. руб., что не превышает предельный уровень существенности нарушений, определенный аудитором в размере 155 тыс. руб.
Заключение
В курсовой работе были изучены теоретические основы определения налога на прибыль, состав его доходной и расходной части, методы аудиторской проверки расчетов по налогу на прибыль таких авторов как Кришталёва, Проскуряков и Афанасьева. Все эти методики опираются на единую информационную и нормативную базы, но тем не менее каждый из авторов по-своему подходит к вопросу проверки расчетов по налогу на прибыль.
Афанасьева уделяет наибольшее внимание подготовительному этапу аудита: изучению источников формирования отчетной информации по налогу на прибыль, оценке системы внутреннего контроля расчетов по налогу на прибыль, анализу учетной политики, расчету рисков и существенности. За счет такого предварительного анализа выявляются наиболее уязвимые области, требующие детальной проверки, остальные проверяются выборочно. Таким образом, достаточное для планирования аудита значительно экономит время аудита по существу.
Кришталева напротив, значительную часть аудита отводит фактической проверке. Предлагает сплошную проверку документов. Достоверность финансово-хозяйственных операций устанавливается путем формальной и арифметической проверки документов или с помощью специальных приемов документального контроля.
Методика Проскурякова больше всего отличается от других за счет того, что в её формировании были использованы не только российские, но и международные стандарты. Он выделяет четыре основные цели проверки и четыре инструмента её проведения (инспектирование, подтверждение, вычисление, запрос), которые формируют базу для всех этапов аудита и составляют в итоге хорошо структурированную программу.
На практике порядок исчисления и проверки налога на прибыль проводился на примере ООО Алис Плюс. Организация находится на основной системе налогообложения, применяет ПБУ 18/02. В ходе аудита были изучены первичные документы и аналитические регистры налогового учета, отчетность, приложения к налоговой декларации, проверена достоверность бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли, правильность применения ставок и льгот. По итогам проверки выявлены нарушения, приведшие к завышению себестоимости продукции и искажению финансового результата в бухгалтерском учете, а также неверное формирование обязательства перед бюджетом по налогу на прибыль в связи с искажением налоговой базы. В бухгалтерскую и налоговую отчетность были внесены необходимые изменения, даны рекомендации по исправлению текущих недостатков системы учета, а также возможные пути сближения налогового и бухгалтерского учета.
Список использованных источников
- Налоговый Кодекс Российской Федерации, ч.1, ч2 (ред. от 19.07.2009).
- Кодекс Российской Федерации об Административных правонарушениях от 30.12.2001 №195-ФЗ (ред. от 09.11.2009).
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организац