Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?тся прочими доходами организации, увеличивающими ее налогооблагаемую прибыль (п. 18 ст.250 НК РФ).
3. Планирование аудита
.1 Цель и задачи аудита. Источники информации при проверке
Основная цель аудита - выразить мнение о достоверности данных отчетности в части отражения задолженности перед поставщиками и подрядчиками и о соответствии совершенных операций действующему законодательству.
В соответствии с поставленной целью в ходе аудиторской проверки необходимо решить следующие задачи:
1)проверить наличие договоров на поставку продукции, соответствия их содержания и оформления требованиям ГК РФ;
- проверить наличие, полноту и правильность заполнения первичной учетной документации;
- установить даты возникновения кредиторской задолженности;
- установить наличие задолженности с истекшим сроком исковой давности;
5)проверить законность и правильность совершения взаимозачетных
операций;
- проверить правильность отражения информации о кредиторской задолженности в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Основными источниками информации для проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками являются: договоры на поставку товарно-материальных ценностей (выполнение работ, оказание услуг); накладные, товарно-транспортные накладные; акты выполненных работ, оказанных услуг; акты сверки расчетов, акты зачета взаимных требований, платежные поручения, выписки банка, РКО, регистры аналитического и синтетического учета (оборотно - сальдовая ведомость по счету 60, карточка счета 60, анализ счета 60). Данные из регистров синтетического учета по счету переносятся в Главную книгу. Остатки по счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками отражаются в бухгалтерской (финансовой) отчетности: в форме №1 Бухгалтерский баланс и форме №5 Приложение к бухгалтерскому балансу.
.2 Оценка существенности
В ходе аудиторской проверки аудитор не должен установить достоверность отчетности с абсолютной точностью, но обязан установить ее достоверность во всех существенных отношениях. В соответствии с правилом (стандартом) №4 Существенность в аудите аудитор оценивает то, что является существенным, по своему профессиональному суждению. Существенность - это свойство информации, которое делает ее способной влиять на экономические решения пользователя этой информации (для акционеров - информация о результатах деятельности, динамике прибыли и реальности активов; для потенциальных инвесторов - информация о финансовой устойчивости, потенциальных изменениях спроса на производимую продукцию, рентабельности вложений и другие).
Под уровнем существенности понимается максимально допустимое количество ошибок или искажений, которое может быть в информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности, и которое не ведет квалифицированного пользователя в заблуждение относительно этой информации. Другими словами, уровень существенности - это допустимая ошибка бухгалтерской отчетности при проведении аудита.
При разработке плана аудита аудитор устанавливает приемлемый уровень существенности с целью выявления существенных (с количественной точки зрения) искажений.
Аудитору следует принимать во внимание существенность при:
- определении характера, сроков проведения и объема аудиторских процедур;
- оценке последствий искажений.
Условия деятельности предприятия не изменились, поэтому можно рассчитать уровень существенности за 2008 год (Таблица 7).
Таблица 7 - Система базовых показателей для определения планируемого уровня существенности ошибки (по данным бухгалтерского баланса на 31 декабря 2007г.) (Рабочий документ аудитора)
Наименование базового показателяЗначение базового показателя, тыс. руб.Уровень значимости показателя, %Значение, применяемое для расчета, тыс. руб.1. Чистая прибыль761538,052. Выручка (нетто) от продажи продукции, работ, услуг144072288,143. Валюта баланса (стоимость активов)605021214. Собственный капитал2810102815. Общие затраты предприятия131102262,2
Единый уровень существенности ошибки составит:
(38,05 + 288,14 + 121 + 281 + 262,2) = 198,08 тыс. руб.
Необходимо рассмотреть отклонение полученного единого уровня существенности ошибки от минимального и максимального значений, применяемых для расчета:
)максимальное значение - 288,14 тыс. руб.
288,14 - 198,08 = 0,45
198,08
Таким образом, наибольшее значение отличается от среднего на 45%, что больше 20%, поэтому из расчета наибольшее значение можно исключить.
2)минимальное значение - 38,05 тыс. руб.
198,08-38,05 = 0,81
198,08
Таким образом, наименьшее значение отличается от среднего на 81%, что больше 20%, поэтому из расчета наименьшее значение можно исключить.
Следовательно, для расчета применяем 3 показателя.
Единый уровень существенности = (121+281+262,2) =221,4 тыс. руб.
Полученную величину допустимо округлить до 221 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения единого уровня существенности ошибки.
,4-221 =0,0018
Различие между значениями данного уровня и значения после округления находится в пределах 18% (0,18%) < 20%).
Определение уровня существенности ошибки значимых статей бухгалтерского баланса представлен в таблице 8.
Таблица 8 - Определение уровня существенности ошибки значимых статей бухгалтерского баланса Лальского ПО Хлебозавод (Рабочий докуме?/p>