Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
·адолженность перед ним, она может перевести свой долг на другого хозяйствующего субъекта.
Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Основным документом для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками является товарная накладная (Форма № ТОРГ-12). Накладная составляется в двух экземплярах: первый экземпляр остаётся в организации, сдающей ТМЦ, и является основанием для их списания. Второй передаётся сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей.
В Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению, утвержденных приказом МФ РФ №94н от 31.10.2000 года, [14] для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". В инструкции по применению плана счетов приведена краткая характеристика данного счета (раскрыта его структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на нем фактов хозяйственной деятельности), также дана типовая корреспонденция данного счета с другими счетами. Счет 60 предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги (включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п.), а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк; товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки); излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке; полученные услуги по перевозкам, а также за все виды услуг связи и др. Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
За неотфактурованные поставки счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах. Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др.
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом МФ РФ от 13.06.95 №49 [12] содержат общие правила проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств предприятия. Также в данном документе представлены правила проведения инвентаризации расчетов. В частности по расчетам с поставщиками и подрядчиками в данных методических указаниях сказано, что проверке должен быть подвергнут счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по товарам, оплаченным, но находящимся в пути, и расчетам с поставщиками по неотфактурованным поставкам. Он проверяется по документам в согласовании с корреспондирующими счетами. Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить:
а)правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми
органами, внебюджетными фондами, другими организациями;
б)правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском
учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;
в)правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской
задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.
Также в методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств представлен акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами ф. №ИНВ-17.
Бывает, что организация не исполняет взятые на себя обязательства по отношению к своему контрагенту (например, передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п.) и становится должником, т.е. имеет кредиторскую задолженность.
Кредиторская задолженность должна числиться в учете либо до даты ее погашения организацией (взыскания контрагентом), либо до даты ее списания с учета.
В соответствии со ст.203 ГК РФ срок исковой давности прерывается предъявлением иска кредитора, а также совершением организацией иных действий, свидетельствующих о признании долга.
По истечении срока исковой давности кредиторская задолженность списывается по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации (п.78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N34h). Поскольку информация о состоянии расчетов с кредиторами раскрывается в бухгалтерской отчетности организации, то не списание задолженности в срок приведет к недостоверности отчетности. Кроме того, данная операция влияет на финансовые результаты организации (увеличивает бухгалтерскую прибыль). Поэтому нарушать сроки списания задолженности нельзя.
Суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп.21 п.1 ст.251 НК РФ, явля?/p>