Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
91.1Прочие доходы - списана кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности.
4.5Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным синтетического учета
Аналитический учет по счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками на предприятии ведут по каждому поставщику и подрядчику. Данные из регистров аналитического учета обобщаются в журнале-ордере по счету 60 (Приложение М), который является регистром синтетического учета. На основании машинограмм по счету 60 в Лальском ПО Хлебозавод формируется оборотно-сальдовая ведомость и Главная книга. В оборотно-сальдовую ведомость (Приложение ) заносятся сальдо и обороты по счету 60 в разрезе каждого субсчета, то есть сальдо по счету 60 показано в развернутом виде. Также в оборотно-сальдовои ведомости подсчитаны в целом сальдо на начало и конец периода и обороты за период по счету 60.
В бухгалтерском балансе по строке 621 "Кредиторская задолженность, в том числе поставщики и подрядчики" показывается сальдо кредитовое по счету 60, в нашем случае должно показываться сальдо по счету 60.1. Но данную сверку провести не возможно, так как предприятие составляет годовую отчетность и представит ее пользователям не позднее 31 марта 2009 года. Дебетовое сальдо по счету 60 в балансе отражается по строке 240 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)". Но так как данная строка не имеет расшифровки "Авансы выданные", то мы не можем проследить правильность занесения данной суммы.
Таким образом, в ходе проведения аудита правильности составления бухгалтерской отчетности, и соответствия ее данных данным синтетического учета не выявлено никаких отклонений и недочетов.
4.6Результаты выборочной аудиторской проверки
В процессе аудиторской проверки организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками были обнаружены ошибки, обобщенные в таблице 16 .
Таблица 16 - Результаты проверки по выборочному аудиторскому обследованию за август 2008г. (Рабочий документ аудитора)
Выявленные ошибкиНормативный документ1 Отсутствие печати в первичном документеп. 9 ФЗ О бухгалтерском учете №129-ФЗ2Не заполняется Акт инвентаризации расчётов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме ИНВ-17Постановление Госкомстата России от 18.09.1998г. №88 Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации3 Не утвержден график документооборота на 2007г.Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утверждено Министерством финансов СССР 29 июля 1983г. №105)Также аудитор дает следующие рекомендации по организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками:
) закрепить Приказом об Учетной политике хлебозавода порядок и сроки проведения инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками;
2) усилить систему внутреннего контроля со стороны руководства за составлением и обработкой первичной и сводной документации.
Выводы и предложения
По результатам проведенного исследования учета и аудита расчетов с поставщиками можно сделать следующие выводы.
Нормативно-правовые акты, регулирующие вопросы учета и аудита расчетов с поставщиками достаточно разнообразны. Основными являются Гражданский кодекс РФ и Налоговый кодекс РФ.
Лальский ПО Хлебозавод занимается производством и сбытом товаров народного потребления. Изучение экономической характеристики хлебозавода позволяет сделать вывод о достаточной обеспеченности необходимыми ресурсами. В результате в 2007г. была получена прибыль от продаж в размере 1297 тыс. руб. Основным негативным моментом финансового состояния предприятия является нехватка собственных оборотных средств. Однако это общая особенность большинства хозяйств отрасли. В целом на предприятии существуют перспективы дальнейшего развития и укрепления финансового состояния.
Основными видами договоров, используемых для оформления взаимоотношений с контрагентами, являются договор купли-продажи, договор на оказание услуг, договор поставки, договор энергоснабжения.
Для оформления отпуска товарно-материальных ценностей сторонней организацией применяются товаросопроводительные документы. Основной товаросопроводительный документ - это накладная. Первичным учетным документом, подтверждающим факт выполнения работ, является акт о приемке работ, услуг.
Поставщики на отгруженную продукцию, выполненные услуги выписывают счета-фактуры и передают их покупателям. Это документ, служащий основанием для принятия уплаченных сумм НДС к вычету или возмещению. Поэтому счет-фактура является первичным учетным документом для целей налогового учета.
Так как все эти документы поступают на предприятие со стороны, то бухгалтеру по расчетам надо быть более внимательным при их принятии, надо прослеживать правильность заполнения всех необходимых реквизитов в документе, чтобы в дальнейшем не было никаких недоразумений. Полученная информация заносится в программу 1С бухгалтерия (версия 8.0) и формирует сумму оборота по кредиту счета 60.
При погашении задолженности перед поставщиками и подрядчиками применяются различные формы расчетов: расчеты наличными денежными средствами, безналичные расчеты, а также неденежные формы расчетов, чаще всего зачет встречных од