Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
акта заполнены все необходимые реквизиты. Сумма, указанная в акте совпадает с суммой, отраженной в счет фактуре № 456.
Также можно проследить дату принятия данных услуг к учету- в оборотно-сальдовой ведомости по счету 60.1- ООО Водоканал- сумма- 705,00.
Проведение аудита организации первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками показало, что в процессе первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками формируется достоверная и точная информация об операциях, содержание которых соответствует требованиям законности.
4.3Аудит состояния задолженности поставщиков и подрядчиков
Инвентаризация расчётов с поставщиками и подрядчиками заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учёта.
Согласно Учётной политике инвентаризация расчётов с поставщиками и подрядчиками проводится 1 раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчётности (не ранее 1 октября). Также инвентаризация расчётов может проводиться по мере необходимости в течение отчётного года. Количество таких инвентаризаций в отчётном году, даты их проведения, перечень финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, определяются руководителем Лальского ПО Хлебозавод. При инвентаризации расчётов с поставщиками, помимо определения общего размера дебиторской или кредиторской задолженности, необходимо установить суммы с истекшим сроком исковой давности.
Результаты инвентаризации оформляются актом сверки расчётов между Лальским ПО Хлебозавод и поставщиком на определённую дату, который заверяют руководители и главные бухгалтеры предприятий. Акт посылается поставщику по почте. При неполучении акта сверки в течение 15 ти дней со дня отправки, задолженность считается подтверждённой.
При проведении аудита было выявлено, что в конце месяца бухгалтер по расчетам производит сверку расчетов с отдельными контрагентами по телефону, документальное оформление отсутствует. Вся сумма кредиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности, относится на прибыль предприятия путём отнесения на прочие доходы текущего периода.
Рекомендации аудитора: на дату проведения инвентаризации бухгалтеру необходимо составить справку о состоянии кредиторской задолженности пищекомбината. Этот документ нужно приложить к Акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма ИНВ-17). Он должен содержать подробные сведения о сумме задолженности, дате возникновения задолженности и причине ее возникновения.
Также в форме ИНВ-17 отдельно указывают обязательства, срок исковой давности по которым подошел к концу. На основании составленного акта руководителю предприятия необходимо издать приказ о списании безнадежной задолженности.
4.4Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками
При проверке бухгалтерских записей по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками необходимо проверить корректность отражения операций по приобретению товаров (работ, услуг).
Таблица 13 - Бухгалтерские проводки, отражающие приобретение товаров (работ, услуг) в Лальском ПО Хлебозавод
Содержание операции ДебетКредитОтражена задолженность организации по приобретенным материальным ценностям 1060Отражена задолженность организации по приобретенным работам, услугам2060Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком материальных ценностей (работ, услуг)19.360Произведена оплата поставщику за приобретенные ценности (работы, услуги), включая НДС 6051Предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная по принятым на учет материальным ценностям (работам, услугам) 68.3 19.3
Выводы аудитора: операции на счетах бухгалтерского учета отражены правильно.
В настоящее время часто используется предоплата.
В таблице 14 представлены бухгалтерские записи, которыми оформляется в учете хлебозавода авансы, выданные под поставку материальных ценностей.
Таблица 14 - Бухгалтерские проводки по отражению авансов выданных в Лальском ПО Хлебозавод
Содержание операцииДебетКредитПроизведена предоплата поставщику60авансы выданные51Отражено приобретение материальных ценностей за счет ранее перечисленного аванса1060 Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком материальных ценностей (работ, услуг)19.360Отражен зачет суммы ранее выданного аванса6060авансы выданные
Также хлебозавод при расчетах с контрагентами применяет взаимозачётные операции. В таблице 15 представлены типичные проводки, которыми оформляются взаимозачетные операции в учете предприятия.
Таблица 15 - Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по зачету взаимных требований
Содержание операцииДебетКредитОприходованы поступившие материалы1060Отражен НДС по поступившим материалам1960Отражена выручка за проданную продукцию6290.1 Начислен НДС с выручки90.368.2Списана себестоимость проданной продукции90.243Отражен зачет взаимных требований (на меньшую сумму)6062Перечислена хлебозаводу сумма НДС5162Хлебозавод перечислил контрагенту сумму НДС6051НДС принят к зачету68.219
Выводы аудитора: операции на счетах бухгалтерского учета по взаимозачету отражены правильно.
Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности списываются на прочие доходы. В учете бухгалтер делает следующие записи:
Дебет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками Кредит