Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
следует учитывать степень автоматизации обработки учетной информации, что позволит точнее определить объем и характер аудиторских процедур.
План аудита выступает в качестве основы и руководства при составлении программы аудита, помогает осуществлять управление и контроль за проведением аудита.
Общий план аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками представлен в таблице 9.
Таблица 9 - Общий план аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками (Рабочий документ аудитора)
Организация: Лальское ПО Хлебозавод
Период аудита: 01.08.2008г. - 31.08.2008г.
Уровень существенности: 221220руб.
Аудиторский риск: низкий
Риск необнаружения: средний
№Планируемые виды работИсполнитель1Аудит учетной политики в части расчетов с поставщиками и подрядчикамиПеревалова Т.С2Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчикамиПеревалова Т.С3Аудит состояния кредиторской задолженностиПеревалова Т.С4Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчикамиПеревалова Т.С5Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным синтетического учета и бухгалтерской отчетностиПеревалова Т.С6Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками Перевалова Т.С
Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Аудитор должен документально оформить программу аудита (таблица 10).
Таблица 10 - Программа аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками (Рабочий документ аудитора)
Организация: Лальское ПО Хлебозавод
Период аудита: 01.08.2008г. - 31.08.2008г.
Уровень существенности: 221220 руб.
Аудиторский риск: низкий
Риск необнаружения: средний
№Перечень аудиторских процедур по разделам аудиторской проверкиМетод проведения проверкиИсточник информации при проверке1Аудит учетной политики в части расчетов с поставщиками и подрядчикамиинспектированиеучетная политика предприятия, график документооборота, рабочий план счетов2Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками2.1Проверка достоверности фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услугинспектирование, пересчет, наблюдениеТоварно-транспортные накладные, акты сдачи-приемки выполненных работ,2.2Проверка первичной документации на наличие всех обязательных реквизитов оказанных услуг, счета-фактуры, книга2.3Проверка полноты и точности регистрации документов в учетных регистрахпокупок, договоры2.4Проверка порядка оформления взаимозачетных операций3Аудит состояния кредиторской задолженности3.1Проверка реальности кредиторской задолженностизапрос к контрагенту, ТТН, счета-фактуры, акты сверок, 3.2Проверка наличия первичной документации, подтверждающей размер задолженностиподтверждение, пересчет,претензионные письма, бухгалтерские справки,3.3Проверка правильности и своевременности отражения задолженности с истекшим сроком исковой давностиинспектирование,сводные ведомости4Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками4.1Проверка отражения операций по приобретению товаров (выполнению работ, оказанию услуг)инспектирование, пересчетТТН, счета-фактуры, акты приема-передачи выполненных4.2Проверка отражения расчетов по авансам выданнымработ, оказанных услуг, договоры, претензионные письма,4.3Проверка отражения операций по зачету взаимных требованийведомости 5Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным синтетического учета и бухгалтерской отчетности5.1Проверка правильности ведения аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками инспектирование, пересчет, аналитические процедурыжурнал проводок, анализ счета 60, оборотно-сальдовая ведомость счета 60, журнал-ордер по счету 60, главная книга5.2Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрахБухгалтерская(финансовая) отчетность - - формы №1 Бухгалтер5.3Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета ский баланс и №5 Приложение к бухгалтерскому балансу5.4Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками
Таким образом, программа аудита служит подробной инструкцией ассистента аудитора и одновременно средством контроля проведения аудиторских процедур.
аудиторский доказательство учет поставщик подрядчик
4. Процедуры получения аудиторских доказательств и результаты выборочного аудиторского обследования
4.1 Анализ элементов учетной политики
В соответствии с Федеральным законом №129-ФЗ О бухгалтерском учете от 21.11.1996г., положением по бухгалтерскому учету ПБУ 1/98 Учетная политика организации и другими нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет, организации должны самостоятельно формировать учетную политику исходя из своей структуры и других особенностей деятельности (таблица 11).
Таблица 11 - Варианты формирования Учетной политики организации по вопросам, отражающим расчеты с поставщиками и подрядчиками
Момент, отражаемый в Учетной политикеНормативный документВозможные варианты согласно нормативным документам РФВариант, выбранный для учета1 М?/p>