Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
µтод признания доходов и расходовНалоговый кодекс РФ часть 2а) метод начисления; б) кассовый методМетод начисления2 Режим налогообложенияНалоговый кодекс РФ часть 2а) общий режим налогообложения (уплата НДС и налога на прибыль); б) применение единого сельскохозяйственного налога в) применение упрощенной системы налогообложенияПрименяется упрощенная система налогообложения3 Форма безналичных расчетовПоложение о безналичных расчетах в РФ №2-П от 03.10.2002г.а) расчеты платежными поручениями; б) расчеты по аккредитиву; в) расчеты чеками; г) расчеты по инкассо.Расчеты платежными поручениями
Рекомендации: в Учетной политике рекомендуется отразить сроки проведения инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками (например, один раз в квартал перед составление промежуточной отчетности, а в течение квартала - в соответствии с приказом руководителя). Акт сверки расчетов, который используется для оформления данной операции представлен в приложении Д.
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками Рабочим планом счетов Лальского ПО Хлебозавод предусмотрен синтетический счет 60 Расчеты с поставщикам и подрядчиками . Рабочим планом счетов открыты следующие субсчета: 60.1- Расчеты с поставщиками в рублях, 60.2- Авансы выданные в рублях, 60.5- Сдатчики сельхозпродукции
Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утверждено Министерством финансов СССР 29 июля 1983г. №105) устанавливает порядок создания, принятия и отражения в бухгалтерском учете, а также хранения первичных документов организациями.
Движение первичных документов в бухгалтерском учете (создание или получение от других организаций, принятие к учету, обработка, передача в архив - документооборот) регламентируется графиком. Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. График документооборота утверждается приказом руководителя предприятия.
График документооборота по операциям с поставщиками и подрядчиками на 2008г. не утвержден. Это может привести к следующему:
- первичные документы могут быть утеряны;
- первичные документы могут быть приняты к учету (т.е. проверены и обработаны) несвоевременно (например, в следующем отчетном периоде);
- в первичных документах могут содержаться приписки и прочие злоупотребления.
4.2 Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Согласно ст. 9 Закона О бухгалтерском учете №129-ФЗ все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа; дату составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц.
Рассмотрим правильность заполнения реквизитов счет-фактуры на примере счет-фактуры №00347 от 08.08.2008 (Приложение Е), №0614 от 29.08.2008 (Приложение Ж). Согласно ст. 169 Налогового кодекса РФ данные счета-фактуры имеют все необходимые реквизиты заполнения. Но счет-фактура №0614 не имеет оттиска печати предприятия-поставщика, но так как в Налоговом кодексе РФ об этом ничего не сказано, то данное замечание не является ошибкой, и данные счета-фактуры могут служить основанием для принятия уплаченных сумм НДС к вычету.
Проверим правильность расчета сумм НДС согласно данным счетов-фактур, представленным в Приложениях Е, Ж, И, К.(Таблица 12).
Таблица 12 - Проверка правильности расчета НДС за август 2008 года (Рабочий документ аудитора)
Организация: Лальское ПО Хлебозавод
Периода аудита: 01.08.2008 - 31.08.2008
Название документаКоличествоЦена за единицуСтоимость товара без налога, руб.Сумма налога, руб.Стоимость товаров с учетом налогов, руб.По данным учетаПо данным аудитораПо данным учетаПо данным аудитораПо данным учетаПо данным аудитораОтклоненияСчет-фактура №00347 От 08.08.08.3,6166,24598,46598,46--598,46598,46-Счет-фактура №456 От 12.08.08.7,594,00705,00705,00--705,00705,00-Счет-фактура №0614 От 29.08.08.8713,311157,971157,97--1157,971157,97-Счет-фактура №ЦСФСЦ-23445 От 31.08.08.2200,00400,00400,0072,0072,00472,00472,00-
При выборочном аудиторском обследовании расчета НДС по счет актурам нарушений не выявлено.
Основными документами, свидетельствующими о факте свершения сделки, являются акты приема-сдачи выполненных работ (услуг), накладные, товарно-транспортные накладные и др.
Рассмотрим документы, которые поступила на предприятие с данными счет-фактурами. Со счет-фактурой №00347 от 08.08.2008 г поступил акт №00347 от 08.08.2008 г, который содержит все необходимые реквизиты, подписи обеих сторон, то есть считается действительным.
Сумма, указанная в данном акте совпадает с суммой, отраженной в счет-фактуре №00347.
Также по данной операции можно проследить отражение этой суммы в оборотно-сальдовой ведомости по счету 60.1- ООО Лальский ЖКЦ - сумма-598,46.
Со счет-фактурой № 456 от 12.08.2008 г. поступил акт №456 от 12.08.2008 г. (Приложение Ц). На первой странице