Аудит товарных операций
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
ая накладная №00019317Не указаны реквизиты выданной доверенности, дата получения товара
Указанные факты являются нарушением п. 1 ст. 9 Федерального Закона РФ N129-ФЗ, в соответствии с которым счета-фактуры и накладные служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет, а также нарушением Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N914 с изменениями от 26.05.2009г.
Проверенные документы на предмет выделения НДС при реализации товаров ошибок не содержат. НДС в финансовых документах выделяется отдельной строкой.
Использование контрольно-кассовых машин при расчетах наличными деньгами с юридическими лицами соответствует требованиям законодательства.
Проверяемые кассовые отчеты и выписки банка с приложенными к ним документами по расчетам с покупателями ошибок не содержат.
Проверка правильности отражения операций по поступлению и реализации товаров
При проверке правильности отражений товарных операций на счетах бухгалтерского учета с применением субсчетов, утвержденных учетной политикой ООО ПКФ ВиАС и рабочим планом счетов были рассмотрены следующие документы: журналы ордера и ведомости по счетам 41, 191, 193,194, 901, 902, 903,907,909 (Приложение Г). В целом учет товарных операций на счетах бухгалтерского учета в ООО ПКФ ВиАС ведется грамотно.
Однако проверка соблюдения положений Учетной политики в отношении учета товаров показала, что применяемые методы в области учета товарных операций соответствуют положениям Учетной политики, кроме некоторых нарушений, приведенных далее по тексту.
- В Приказе Об учетной политике (Приложение Д) описан порядок оценки и списания в производство материально-производственных запасов (МПЗ). Предусмотрено, что МПЗ принимаются к учету по фактической себестоимости приобретения или изготовления.
В соответствии с п.2 ПБУ 5/01 Учет материально-производственных запасов товары являются частью МПЗ, но для определения их фактической себестоимости в организациях, осуществляющих торговую деятельность, предусмотрены два метода в зависимости от списания затрат по заготовке и доставке товаров.
Таким образом, на предприятии для определения фактической себестоимости товаров и иных видов МПЗ применяются разные методы, что и необходимо четко оговорить в Учетной политике организации.
Учетная политика это основной документ, регламентирующий ведение бухгалтерского и налогового учета на предприятии. Поэтому рекомендуется:
- отразить в Приказе Об учетной политике методы определения фактической себестоимости товаров и иных видов МПЗ;
- закрепить в Приказе Об учетной политике фактически применяемый порядок учета и списания ТЗР по товарам и иным видам МПЗ.
При проверке правильности отражения операций по расчетам с покупателями и заказчиками выявлено следующее.
Поступление товаров производится, как правило, железнодорожным транспортом по железнодорожным накладным. При этом товары, отправленные транзитом, минуя г. Красноярск, в города Иркутск, Благовещенск, Братск в адрес ООО Прок-сервис, в г. Абакан, числятся на остатке, на общем складе в г. Красноярске без организации его аналитического учета по местам хранения.
Кроме того, в некоторых железнодорожных накладных указан получатель-покупатель товара. По условиям договора купли-продажи с покупателями указывается, что переход права собственности на товар от поставщика к покупателю происходит в момент подписания накладной.
Анализ предъявленных покупателям счетов-фактур и сумм, поставленных по железнодорожным накладным товаров в адрес этих покупателей, выявил существенные отклонения по датам и суммам отражения продаж.
Ниже приведены результаты проведенного анализа на примере расчетов с ИП Кондрашовым и ИП Зубачевой (таблица 7).
Таблица 7 - Ведомость проверки полноты отражения в учете операций по отгрузке товаров покупателям
ПериодИП Кондрашов П.А.ИП Зубачева С.В.по счетам-фактурампо ж/д накладнымотклонение ж/д от учетных данныхпо счетам-фактурампо ж/д накладнымотклонение ж/д от учетных данныхА123 (2-1)456 (5-4)Январь0,000,000,001396742,887506031,806109288,92Февраль0,000,000,00354790,905701130,085346339,18Март2334293,100,00-2334293,101849695,208166039,926316344,72Апрель2644696,921939794,72-704902,201200000,005833288,724633288,72Май2080889,908356886,966275997,06319999,800,00-319999,80Июнь3521550,286784606,723263056,440,00543569,66543569,66Июль5516163,566055325,20539161,6411105,400,00-11105,40Август3865546,215874666,882009120,670,000,000,00Сентябрь2949752,823149617,92199865,100,000,000,00Октябрь0,00126891,48126891,48325894,31325894,310,00Ноябрь26597265,0226597265,020,003265488,743196487,23-69001,51Декабрь17984568,6919658432,281673863,591254834,95875640,11-379194,84ИТОГО:67494726,5078543487,1811048760,689978552,1832148081,8322169529,65
Результаты проведенного анализа полноты отражения в учете операций по отгрузке товаров покупателям свидетельствуют о том, что только по данным контрагентам не было отражено продаж за 2007 год на сумму более 33,2 млн.руб. (11 048 760,68 руб.+22 169 529,65 руб.=33 218 290,33 руб.) без учета наценки.
Занижение уровня продаж оказывает влияние на результаты финансово-хозяйственной деятельности организации, а также влечет за собой занижение налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, подлежащих исчислению и уплате в бюджет.
На основании выше сказанного руководству ООО ПКФ ВиАС рекомендуется привести в соответствие учет и фактические условия хозяйственной деятельности, путем внесения измене?/p>