Аудит товарных операций
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
·уются при приемке товаров, а именно ТОРГ-1 Акт о приемке товаров в ООО ПКФ ВиАС при приемке товаров не составляется, что является нарушением Постановления Госкомстата России от 25.12.98 N 132 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций". При нарушении правил приема торговая организация лишается возможности предъявления претензий поставщикам или транспортным организациям при недостаче или снижении качества товаров.
Выборочная проверка документации по учету поступления товаров выявила следующие нарушения, систематизированные в рабочей таблице 5.
Таблица 5 Ведомость нарушений правил оформления документации по учету поступления товаров
№ п/пДата документаНомер документаСущность нарушения1.04.02.2010Счет-фактура №Б000001225, товарная накладная № Б000001225 (приложение 9)Отсутствуют номер и дата расчетно-платежного документа, подпись и расшифровка подписи грузополучателя, ж/д накладная2.05.02.2010Счет-фактура №Б000001228, товарная накладная № Б000001228 (приложение 10)Отсутствуют номер и дата расчетно-платежного документа, печать грузополучателя, дата получения товара, ж/д накладная3.07.02.2010Счет-фактура №Б000001233, товарная накладная № Б000001233 (приложение 11)Отсутствуют номер и дата расчетно-платежного документа, подпись, расшифровка подписи, печать грузополучателя, неверно указана дата получения товара4.14.02.2010Счет-фактура №Б000001250, товарная накладная № Б000001250 (приложение 12)Отсутствуют номер и дата расчетно-платежного документа, печать грузополучателя, не указаны реквизиты выданной доверенности5.28.02.2010Счет-фактура №Б000001320, товарная накладная № Б000001320 (приложение 13)Отсутствуют номер и дата расчетно-платежного документа, подпись, расшифровка подписи, печать грузополучателя
Указанные факты являются нарушением Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N914 с изменениями от 26.05.2009г. N84. В результате чего покупателю товаров может быть отказано в применении налогового вычета в сумме НДС, уплаченного им поставщику (п.2 ст.169 НК РФ).
Проверенные документы на предмет выделения НДС при приобретении товаров ошибок не содержат. НДС в финансовых документах выделяется отдельной строкой.
Проверка наличия и правильности оформления первичных документов по операциям реализации товаров покупателям
Для проверки правильности оформления и полноты отражения в учете выбытия товаров были проверены следующие документы: договоры купли-продажи, договоры поставки, книга продаж, счета-фактуры (Приложение Л), товарные накладные (Приложение М), кассовые отчеты с приложенными документами (Приложение Н), выписки банка с расчетного счета с приложенными документами, акты выверки расчетов с предприятием.
В результате проверки правильности оформления и соблюдения условий договоров, заключенных с покупателями, нарушений не выявлено.
Как уже отмечалось ранее, в нарушение Указаний по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету торговых операций, утвержденных постановлением Госкомстата России от 25.12.98г. №132, товарные отчеты (форма № ТОРГ-29) на предприятии ООО ПКФ ВиАС материально-ответственными лицами не составляются. Указанные нарушения свидетельствуют об отсутствии контроля со стороны руководства ООО ПКФ ВиАС за сохранностью товарно-материальных ценностей, допускают возможные злоупотребления со стороны материально-ответственных лиц.
Объектами аудита являются товарные накладные и счета-фактуры, которые согласно п. 1 ст. 9 Федерального Закона РФ N129-ФЗ служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Проведена проверка соответствия применяемых в ООО ПКФ ВиАС форм первичной документации по учету реализации товаров унифицированным формам, утвержденным постановлением Госкомстата России от 25.12.98г. №132, проверка правильности заполнения обязательных реквизитов и внесения исправлений в документы, наличие подчисток и помарок; наличия утвержденного руководителем ООО ПКФ ВиАС перечня лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов.
В процессе проверки установлено, что документы по отпуску товаров соответствуют унифицированным формам первичной учетной документации установленными Постановления Госкомстата России от 25.12.98г. № 132 Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций. Также проверка показала, что в ООО ПКФ ВиАС при реализации товаров применяются накладные, не имеющие унифицированной формы, например, накладная № 022028 от 27.02.2010г. Они являются внутренними документами, которые используются работниками склада при погрузке товаров покупателю.
Выборочная проверка документации по учету реализации товаров выявила следующие нарушения, систематизированные в рабочей таблице 6.
Таблица 6 Ведомость нарушений правил оформления документации по учету реализации товаров
№ п/пДата документаНомер документаСущность нарушения1.08.03.2010Счет-фактура №00019296Отсутствуют номер и дата расчетно-платежного документа2.08.03.2010Товарная накладная №00019296Не указаны реквизиты выданной доверенности, дата получения товара, расшифровка подписи3.08.03.2010Счет-фактура №00019317Отсутствуют номер и дата расчетно-платежного документа4.08.03.2010Товарн