Аудит товарных операций
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
°личия и движения товарно-материальных ценностей по ООО ПКФ ВиАС
Проверяемая организация
Период аудита
Количество человеко-часов
Аттестованный аудитор
Планируемый аудиторский риск
Планируемый уровень существенностиООО ПКФ ВиАС
с 01.01.2010г. по 30.06.2010г.
21
Камина Е.В.
5%
1) качественно - соответствие нормативным актам
2) количественно№
п/пПланируемые виды работПериод проведения проверкиИсполнитель1.Аудит учета и сохранности товарно-материальных ценностейс 14.08.2010г. по 15.08.2010г.Камина Е.В.2.Аудит поступления и выбытия товарно-материальных ценностейс 15.08.2010г. по 16.08.2010г.Камина Е.В.
Аттестованный аудитор Камина Е.В.
При подготовке общего плана аудита аудиторской организации следует установить приемлемые для нее уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной. С помощью установленных рисков и уровня существенности аудиторская организация выявляет значимые для аудита области и планирует необходимые аудиторские процедуры.
Существенность представляет собой предельное, то есть максимальное, значение ошибки (искажения финансовой информации), после которого квалифицированный пользователь с высокой степенью вероятности утрачивает возможность делать на основе данной информации правильные выводы. В России проблеме существенности в системе регулирования аудита посвящено Правило (стандарт) аудиторской деятельности №4 Существенность в аудите.
В экономической литературе описано достаточно много методов определения уровня существенности. Одним из основных является ранжирование базовых величин исходя из профессионального суждения аудитора об их актуальности для бухгалтерской отчетности конкретного клиента, определение (исходя из полученного ранга показателей) их удельных весов и исчисление среднего значения сумм, определяемых установленным процентом от базовых величин с учетом их удельного веса. Данный метод рассмотрен на примере ООО ПКФ ВиАС, причем процентное выражение существенности валюты баланса установлено в размере 5%. Для определения уровня существенности применяются усредненные показатели баланса предприятия, отраженные в таблице 1.
Таблица 1 Актив баланса ООО ПКФ ВиАС на 30 июня 2010г.
№ п/пНаименование показателяНа начало отчетного периодаНа конец отчетного периодаСреднее значениеУдельный вес, %АБ12341Внеоборотные активы169026812284965219876166,54,722Запасы11730162818166783214948473035,503НДС130424-652120,024Долгосрочная дебиторская задолженность----5Краткосрочная дебиторская задолженность20872818920727810920800314949,406Денежные средства2107400648579842965991,007Краткосрочные финансовые вложения2452925653587518390583879,288Прочие оборотные активы750455788833269640,08Итого актив баланса369774623472447791421111207100,00
Существенность актива баланса = 421111207*5% = 21055560,35 руб.
Сопоставляя существенность актива баланса со значениями статей актива баланса, выбираются базовые показатели (таблица 2).
Таблица 2 Базовые показатели актива баланса ООО ПКФ ВиАС на 30 июня 2010г. и определение их уровня существенности
№ п/пНаименование показателяУдельный вес,%РасчетУровень существенности, руб.АБ1231Внеоборотные активы4,724,72 / 89,64 *21055560,351108681,892Запасы35,5035,50 / 89,64 * 21055560,358338603,223НДС0,020,02 / 89,64 * 21055560,354698,804Краткосрочная дебиторская задолженность49,4049,40 / 89,64 * 21055560,3511603576,44Итого89,64Х21055560,35
Уровень существенности в части запасов, рассчитанный с учетом числовых значений базовых показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО ПКФ ВиАС, составил 8338603,22 руб.
Риск аудитора (аудиторский риск) означает вероятность того, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта может содержать не выявленные существенные ошибки или искажения после подтверждения ee достоверности, и, что она содержит существенные искажения, а на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчётности нет. Аудиторский риск состоит из тpex компонентов:
- неотъемлемый pиcк;
- pиcк cpeдcтв кoнтpoля;
- pиcк нeoбнapyжeния.
Термин неотъемлемый риcк означает подверженность остатка средств на счетах бухгалтерского учета или группы однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля. Рассмотрев ряд факторов, как на уровне бухгалтерской финансовой отчетности, так и на уровне остатка средств на счетах бухгалтерского учета или группы однотипных операций, неотъемлемый риск в ООО ПКФ ВиАС можно оценить как средний. Данное суждение основано на следующих фактах. Руководство компании обладает достаточно большим опытом и знаниями в оптовой торговле, главный бухгалтер работает в ООО ПКФ ВиАС более девяти лет, организация снимает в аренду складские помещения, в том числе отапливаемые, имеется служба охраны. Однако в фирме наблюдается высокая текучесть кадров, особенно работников склада (кладовщики, грузчики), также имели место неоднократные случаи хищений и незаконного присвоения товаров.
Термин pиcк cpeдcтв кoнтpoля означает риск того, что искажение, которое может иметь место в отношении остатка средств по счетам бухгалтерского учета или группы однотипных операций и быть существенным, не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
Система внутреннего контроля включает в себя три составляющих: