Geum.ru

Аудит товарных операций

Курсовой проект - Менеджмент

Другие курсовые по предмету Менеджмент

гая подчиненность одних работников другим, а также распределение ответственности и полномочий, однако нет службы внутреннего аудита);

  • система бухгалтерского учета (в штате бухгалтерии ООО ПКФ ВиАС состоит четыре бухгалтера, старший бухгалтер, главный бухгалтер и два рядовых бухгалтера, каждый из которых имеет высшее бухгалтерское образование, а главный бухгалтер имеет аттестат профессионального бухгалтера; между работниками бухгалтерии строгое распределения обязанностей и полномочий, благодаря этому хорошо организован процесс подготовки и хранения документов);
  • процедуры контроля (в ООО ПКФ ВиАС периодически проводятся внутренние проверки, а также проверка арифметических записей в аналитических счетах и оборотных ведомостях).

    • Таким образом, давая предварительную оценку надежности внутреннего контроля наличия и движения товарно-материальных ценностей, можно говорить о ее средней эффективности, о чем также свидетельствуют результаты проведенного опроса некоторых работников ООО ПКФ ВиАС, систематизированные в таблице 3.

     

    Таблица 3 Тесты средств внутреннего контроля наличия и движения товарно-материальных ценностей в ООО ПКФ ВиАС

    N п/пНаправления и вопросы контроляОтветПримечаниеАБДаНетНет ответа41Защищены ли помещения складов от доступа посторонних лиц?

    Имеется ли:

    - охрана

    - пожарная сигнализация?-2Проводятся ли инвентаризации материальных ценностей (обязательные, плановые, внезапные)?-3Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами (инвентаризационные описи, сличительные ведомости)?-4Составляются ли на дату инвентаризации отчеты материально-ответственных лиц?-Отчеты МОЛ не составляются5Имеется ли постоянно действующая инвентаризационная комиссия?-6Привлекаются ли к ответственности лица, виновные в кражах, хищениях?-Заявления в милицию подаются не всегда7Заключаются ли договоры о материальной ответственности с кладовщиками, заведующими складами и др.?-8Бухгалтерский учет ведут лица, не имеющие доступа к материальным ценностям?-9Применяются ли унифицированные формы первичной документации?-Имеют место внутренние складские документы10Составляются ли приходные и расходные документы на каждую операцию?-11Заполняются ли все обязательные реквизиты?-12Документы составляются в день совершения операции?-Не все13Все ли машинные документы распечатываются?-14Имеются ли образцы заполнения документов, подписей материально-ответственных лиц?-15Производится ли нумерация первичных документов?-16Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности и т.п.) в журналах регистрации?-Только доверенности и путевые листы17Прикладываются ли первичные документы к отчетам материально-ответственных лиц?-Отчеты МОЛ не составляются18Сверяются ли данные этих отчетов с данными первичных документов?-Отчеты МОЛ не составляются19Производится ли проверка отчетов на арифметическую точность?-Отчеты МОЛ не составляются20Применяются ли программы автоматизации бухгалтерского учета?-21Организовано ли в организации структурное подразделение для осуществления внутреннего контроля (отдел внутреннего контроля, ревизионная комиссия, служба внутреннего аудита и т.д.)?-22Имеется ли утвержденная программа, график проведения проверок?-23Имеются ли акты и другие внутренние документы, отражающие результаты проведенных проверок?-24Оперативно ли вносятся в бухгалтерский учет изменения по результатам внутреннего контроля?-25Имеет ли место поступление товаров, минуя склад?-26Оформляются ли приходные и расходные документы на складе?-Все документы оформляются в бухгалтерии27Регулярно ли проводится инвентаризация товаров?-В конце года28Являются ли достоверными данные о количестве и качестве товаров?-29Правильно ли оформлены первичные документы по учету товаров?-30Полно ли оформлены хозяйственные операции по движению товаров в учете?-31Правильно ли определены суммы, уплаченные поставщику?-Расхождения бывают редко32Применяются ли организацией неденежные формы расчета за поступившие товары?-33Имеются ли в наличии и оформлены ли должным образом все расчетные документы?-

    Термин риск необнаружения выражает вероятность того, что выполнение всех аудиторских процедур и надлежащий сбор доказательств не позволяет обнаружить ошибки, превышающие допустимую величину. Риск необнаружения определяет количество документов, которые аудитор планирует собрать. Существует обратная связь между риском необнаружения и комбинацией неотъемлемого риска и риска средств контроля. В виду вышеизложенного, аудиторский риск в ООО ПКФ ВиАС является невысоким.

    На заключительном этапе планирования аудита формируется программа аудита, которая является развитием общего плана. Она представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для реализации плана аудита. Программа является подробной инструкцией для аудиторов, а также служит средством контроля за сроками и качеством проводимых работ.

    Программа аудита товарных операций по ООО ПКФ ВиАС представлена ниже.

     

    Программа аудита наличия и движения товарно-материальных ценностей по ООО ПКФ ВиАС

    Проверяемая организация

    Период аудита

    Количество человеко-часов

    Аттестованный аудитор

    Планируемый аудиторский риск

    Планируемый уровень существенностиООО ПКФ ВиАС

    с 01.01.2010г. по 30.06.2010г.

    21

    Камина Е.В.

    5%

    1) качественно - соответствие нормативным ак