Аудит расчётов с персоналом по оплате труда
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
тной платы; для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок; для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размер удержания; при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил трудовой отпуск, за неотработанные дни отпуска; при возвращении ущерба, причиненного по вине работника нанимателю, в размере, не превышающем его среднемесячного заработка и другие);
по письменному заявлению работника для производства безналичных расчетов (профсоюзные взносы; коммунальные платежи; погашение кредитов и займов, в том числе процентов по ним; за товары, купленные в кредит). [27]
Проверка операций по удержаниям из заработной платы производится выборочно.
При проверке операций по удержаниям из заработной платы необходимо иметь в виду, что в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь предусмотрен, что размер удержаний из заработной платы работников предприятия не может превышать 50 % их заработка.
В первую очередь надо проверить удержание подоходного налога. При этом следует иметь в виду, что налог начисляется и удерживается юридическими лицами и предпринимателями, являющимися источниками выплаты дохода, ежемесячно с суммы облагаемого дохода физического лица по ставкам налога, которые в цифровом изложении публикуются в печати Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
При этом проверяют льготы по подоходному налогу. Необходимо установить имеются ли соответствующие документы: справки о составе семьи, с места учебы и другие документы, подтверждающие наличие детей и иждивенцев, и возможность применения льгот.
В соответствии с Налоговым кодексом (Особенная часть) для физических лиц применяется единая ставка 12%.
С 1 января 2010 года налоговые вычеты ежемесячно предоставляются в следующем размере: 270 тыс. рублей при получении дохода, не превышающего 1 млн 635 тыс. рублей, 75 тыс. рублей - на каждого ребенка и иждивенца, 150 тыс. рублей - при наличии троих и более детей до 18 лет или ребенка-инвалида, а также вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, 380 тыс. рублей - для физических лиц, относящихся к льготным категориям плательщиков (граждане, пострадавшие от катастрофы на ЧАЭС; лица, награжденные высшими государственными наградами; ветераны войны; инвалиды I и II группы, дети-инвалиды).
Рассчитаем подоходный налог для начальника ЭСЦ Милковского Э.Я. Сумма начисленной заработной платы, принимаемая для расчета подоходного налога = оплата по окладу + премия + надбавка за выслугу лет + оплата отпуска текущего месяца = 720893 + 144179 + 36045 + 652821 = 1553938 руб. В расчет не берется сумма доплаты за талоны на питание и материальная помощь к праздникам и юбилейным датам. Так как сумма заработной платы меньше 1635000 руб., то имеет место налоговый вычет в сумме 270000 руб. Работник женат и имеет ребенка до 18 лет, следовательно применим налоговый вычет в размере 75000 руб. на одного ребенка. Таким образом, сумма подоходного налога = (1553938 - 270000 - 75000) * 12 % = 145072 руб.
Рассчитаем подоходный налог для мастера цеха детского питания Сметюх О.П.
Сумма начисленной заработной платы, принимаемая для расчета подоходного налога = оплата по окладу + премия + надбавка за выслугу лет + доплата за работу в ночное время = 828070 + 207018 + 165614 + 236591 = 1437293 руб. В расчет не берется сумма доплаты за талоны на питание и материальная помощь к праздникам и юбилейным датам. Так как сумма заработной платы меньше 1635000 руб., то имеет место налоговый вычет в сумме 270000 руб. Работник не имеет иждивенцев до 18 лет. Таким образом, сумма подоходного налога = (1437293- 270000) * 12 % = 140075 руб.
Аналогично рассчитаем подоходный налог контролера пищевой продукции Молочко Л.А. Сумма начисленной заработной платы, принимаемая для расчета подоходного налога = прямая сдельная оплата + личный приработок + премия + надбавка за выслугу лет = 399168 + 623981 + 306944 + 39917 = 1370010 руб. В расчет не берется сумма доплаты за талоны на питание и материальная помощь к праздникам и юбилейным датам. Так как сумма заработной платы меньше 1635000 руб., то имеет место налоговый вычет в сумме 270000 руб. Работник не имеет иждивенцев до 18 лет. Таким образом, сумма подоходного налога = (1330093- 270000) * 12 % = 132001 руб.
Таблица 9 - Вспомогательная ведомость проверки правильности исчисления подоходного налога
Ф.И.О. работникаНачислено, руб.ПримечаниеДанные в организацииДанные аудитораМилковский Э.Я.145072145072Отклонений нетСметюх О.П.140075140075Отклонений нетМолочко Л.А.132001132001Отклонений нет
Кроме стандартных налоговых вычетов, имеет место социальные и имущественные налоговые вычеты. Ревизору необходимо проверит законность данных вычет, проверить документы на право их предоставления.
Одним из видов удержаний является также удержания по исполнительным документам. Исполнительными документами являются исполнительные листы, выдаваемые народными судами, исполнительные надписи нотариальных органов и другие документы, на основании которых в бесспорном порядке производят удержания со всех видов заработка и других выплат.
Одним из видов удержаний по исполнительным листам является удержание алиментов. Алименты на несовершеннолетних детей с их родителей взыскиваются в следующих размерах: на 1 ребенка - 25 %, на 2-х детей - 33 %, на троих и более детей - 50 % заработка или иного дохода родителей.
Удержание алиментов производится из сум