Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
»терскому балансу.
Учет полученных долгосрочных кредитов и займов
Долгосрочные кредиты предоставляются организациям на строительство, реконструкцию и техническое перевооружение объектов производственного и социально-бытового назначения, приобретение техники, оборудования, транспортных средств, зданий, сооружений и других объектов на срок более одного года.
Долгосрочные кредиты могут выдаваться поэтапно, по мере осуществления капитальных вложений. Процентные ставки за кредит могут быть фиксированными и плавающими, что предусматривается в кредитном договоре.Долгосрочные займы на указанные цели оформляются договорами займа.
Операции по долгосрочным и среднесрочным кредитам банка и займам учитывают на счете 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам, по кредиту которого записывают увеличение задолженности по ссудам и займам, по дебету - погашение кредитов и займов.
Следует иметь в виду, что ссуды на капитальные вложения имеют строго целевой характер. Они направляются на оплату конкретных расходов по капитальным вложениям, минуя расчетный счет: на оплату счетов поставщиков за стройматериалы и оборудование и актов подрядных строительных организаций на выполненные работы, на оплату чеков для выплаты заработной платы строительным рабочим, на прочие расходы, предусмотренные сметой. Зачисление ссуды на расчетный счет может иметь место лишь как исключение при условии, что организация оплатила расходы, покрываемые за счет ссуды, собственными средствами. В этом случае за счет долгосрочного кредита организации возмещаются собственные оборотные средства, использованные на нужды капитальных вложений.
При направлении ссуды на погашение долга поставщику (подрядчику) счет 67 корреспондирует со счетом 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, при этом делают запись:
Дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",
Кредит счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".
Получение наличных денег со ссудного счета для выплаты заработной платы (оплаты труда) рабочим или на другие цели оформляют бухгалтерской записью:
Дебет счета 50 "Касса",
Кредит счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".
При выставлении аккредитивов составляется запись:
Дебет счета 55"Специальные счета в банках",
Кредит счета 67.
Задолженность банку по долгосрочным кредитам погашают в соответствии со срочными обязательствами хозяйства. При наступлении срока, установленного в обязательстве, банк списывает сумму платежа с расчетного счета или со специального счета денежных средств на финансирование капитальных вложений и направляет ее на погашение задолженности по ссудному счету. Эту операцию оформляют бухгалтерской
записью:
Дебет счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам",
Кредит счета 51 "Расчетные счета"
или счета 55 Специальные счета в банках, аналитический счет Специальный счет по средствам на финансирование капитальных вложений.
При недостаточности в организации средств на счетах для погашения кредита непогашенная часть выносится на просроченные ссуды и погашается затем по мере поступления средств на счета в соответствии с действующей очередностью платежей.
Аналитический учет получаемых кредитов по счету 67 ведется раздельно по ссудным счетам, открываемым банком на отдельные целевые мероприятия. Например, Ссуда на механизацию водоснабжения на молочно-товарной ферме, Ссуда на строительство пункта по переработке молока и т.п.
По однородным долгосрочным кредитам на капитальные вложения организация получает из банка одну общую выписку. Распределение задолженности по отдельным объектам кредита дается в срочном обязательстве, оформляемом организацией в конце года. Кроме того, текущий аналитический учет при большом количестве объектов кредита не имеет всех данных для разграничения ссуд по законченным и незаконченным объектам строительства. Поэтому во многих организациях в аналитическом учете также по каждому объекту отражают сроки завершения строительства и ввода в эксплуатацию. Это дает возможность быстро и беспрепятственно разграничивать ссуды по их принадлежности к основным средствам или к капитальным вложениям.
По долгосрочным кредитам важное значение приобретает правильное документальное оформление ссуд. Поскольку ссуды выдаются на длительный период, вначале их оформляют на условный срок с указанием лишь года погашения без конкретной даты. Конкретный срок платежа устанавливается в конце года, предшествующего году погашения кредита.
По счету 67, как и по счету 66, могут учитываться операции по дисконту банком векселей (только в данном случае со сроком погашения свыше одного года)
По кредиту счета 67 ведут также учет полученных займов в виде натуральных ссуд. Может быть использован также счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками. При получении натуральных ссуд делают записи по дебету счетов по учету материальных ценностей и кредиту счета 67. Возврат натуральных ссуд оформляется записью по дебету счета 67 и кредиту счетов 90 Продажи, 91 Прочие доходы и расходы. Аналитический учет по счету 67 в части займов ведут по заимодавцам и срокам погашения займов.
Порядок отражения наиболее характерных операций по расчетам по кредитам и займам на счетах бухгалтерского учета с указанием примерной корреспонденции приводит