Расчет налога на добавленную стоимость
Курсовой проект - Иностранные языки
Другие курсовые по предмету Иностранные языки
счетной ставке 18/118.
Если цена реализации фирмы выше балансовой стоимости ее имущества, то применяется другой коэффициент. Он рассчитывается следующим образом: цена реализации фирмы, уменьшенная на балансовую стоимость дебиторской задолженности (и на стоимость ценных бумаг, если не принято решение об их переоценке), делится на балансовую стоимость имущества, уменьшенную на балансовую стоимость дебиторской задолженности (и на стоимость ценных бумаг, если не принято решение об их переоценке). Налог исчисляется по расчетной ставке 18/118.
Налоговая база при передаче товаров
для собственных нужд
Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль организаций, облагается НДС. При этом их стоимость исчисляется исходя из цен на идентичные товары (работы, услуги), которые фирма применяла в предыдущем налоговом периоде.
Если идентичные товары фирма не продавала, их стоимость определяется исходя из рыночных цен.
Налоговая база при выполнении
строительно-монтажных работ для собственных нужд
Если фирма выполняет строительно-монтажные работы для собственных нужд, налоговая база определяется как стоимость таких работ, включающая в себя все расходы на их выполнение.
Налоговая база при ввозе товаров в Россию
При ввозе товаров в Россию налоговая база определяется как сумма:
- таможенной стоимости этих товаров;
- причитающихся к уплате таможенных пошлин;
- причитающихся к уплате акцизов (если фирма ввозит подакцизные товары).
Товары могут вывозиться за рубеж в целях их переработки с последующим возвратом в Россию. Это осуществляется по специальному таможенному режиму переработки вне таможенной территории. Этот режим предусматривает полное или частичное освобождение ввозимых продуктов переработки от таможенных пошлин. При ввозе таких переработанных товаров налоговая база равна только стоимости их переработки.
Порядок исчисления налога
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет или возврату из него по итогам налогового периода (месяца или квартала), рассчитывается так:
------------------¬ ----------¬ -------------------------¬
¦ Сумма налога, ¦ ¦ Сумма ¦ ¦Сумма налога, подлежащая¦
¦ начисленная ¦ - ¦налоговых¦ = ¦ уплате в бюджет ¦
¦к уплате в бюджет¦ ¦ вычетов ¦ ¦ (возврату из бюджета) ¦
L------------------ L---------- L-------------------------
Каждый элемент этой формулы подробнее рассмотрен ниже.
Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет
Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет, рассчитывается путем умножения налоговой базы на ставку налога.
Сумма налога рассчитывается по итогам налогового периода по всем налогооблагаемым операциям. Сложение полученных величин дает общую сумму НДС, начисленную за налоговый период.
Момент определения налоговой базы
при реализации товаров (работ, услуг)
для целей налогообложения
Момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) - это день отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг. Если фирма не отгружает и не транспортирует ценности, но передает право собственности на них покупателю, то такая передача приравнивается к отгрузке товаров.
Если покупатель расплачивается с вами авансом, то налоговую базу по НДС вы определяете в тот день, когда получите предоплату. Впоследствии, отгружая товары (выполняя работы, оказывая услуги) в счет этого аванса, вы также начислите НДС к уплате в бюджет. А налог, ранее рассчитанный с полученной предоплаты, примите к вычету (подробнее о вычетах НДС мы расскажем ниже).
Ваша фирма может передать свои товары на ответственное хранение специализированному складу, заключив с ним договор хранения с выдачей складского свидетельства. Право собственности на такие товары перейдет к покупателю только после того, как вы передадите ему это свидетельство. День передачи складского свидетельства и будет для вас моментом определения налоговой базы по НДС.
Фирмы-экспортеры определяют дату реализации товаров одним из следующих способов:
1. Как последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, необходимых для того, чтобы обосновать применение ставки 0%.
2. Как дату фактической отгрузки товаров, если полный пакет документов не собран на 181-й день с того момента, как товары поместили под таможенный режим экспорта (международного таможенного транзита).
Фирмы, которые выполняют строительно-монтажные работы для собственного потребления (строят объекты хозяйственным способом), начисляют НДС в последний день месяца каждого налогового периода.
Передавая товары для собственных нужд, налоговую базу по НДС определяют в день такой передачи.
Налоговые агенты удерживают и перечисляют в бюджет НДС в момент выплаты денег партнерам (иностранным фирмам, не состоящим на налоговом учете в России, или арендодателям государственного и муниципального имущества).
Иначе определяют налоговую базу агенты, которые:
- реализуют по поручению государства конфискованное, бесхозное или скупленное имущество;
- в качестве посредника (комиссионера, агента, поверенного) продают товары