Расчет налога на добавленную стоимость
Курсовой проект - Иностранные языки
Другие курсовые по предмету Иностранные языки
, принадлежащие иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в России.
Эти агенты начисляют НДС в момент реализации ценностей.
Налоговые вычеты
Начисленная сумма НДС уменьшается на сумму налоговых вычетов. Вычету подлежат следующие суммы налога:
1. Суммы НДС по полученным товарам (работам, услугам). При этом должны быть одновременно выполнены следующие условия:
- приобретенные ценности оприходованы (работы выполнены, услуги оказаны);
- ценности (работы, услуги) приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, а также для перепродажи;
- на приобретенные ценности (работы, услуги) есть счет-фактура, в котором указана сумма налога. Форма счета-фактуры приведена в Постановлении Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914.
Если хотя бы одно из этих условий не выполнено, уплаченная сумма НДС вычету не подлежит. Исключение из этого порядка - командировочные и представительские расходы в пределах установленных норм. НДС по этим расходам исчисляется расчетным путем и принимается к вычету. Счет-фактура в данном случае не требуется.
2. Суммы НДС, уплаченные фирмой на таможне при ввозе товаров на территорию России.
3. Суммы НДС, уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, если покупатель впоследствии возвратил эти товары или отказался от них. Вычет осуществляется не позднее одного года с момента возврата или отказа.
4. Суммы НДС, начисленные с полученных авансов. Этот вычет можно использовать либо после того, как товары, за которые получен аванс, были реализованы, либо после возврата аванса покупателю. Это правило также действует и в ситуации, когда товары реализованы в том же периоде, когда был получен аванс (Письмо МНС России от 24 сентября 2003 г. N ОС-6-03/994).
5. Суммы НДС, начисленные к уплате в бюджет при выполнении строительных работ для собственных нужд. Эти суммы подлежат вычету по мере уплаты в бюджет налога, рассчитанного со стоимости строительно-монтажных работ.
6. Суммы НДС, уплаченные в бюджет налоговыми агентами, которые:
- перечисляют деньги иностранным поставщикам (исполнителям), не состоящим на налоговом учете в России;
- арендуют государственное и муниципальное имущество и перечисляют за него арендную плату.
Агенты, которые реализуют конфискованное (бесхозное, скупленное) имущество или в качестве посредника продают товары, принадлежащие иностранной компании, не имеют права на вычет НДС, ранее уплаченного в бюджет.
7. Суммы НДС по имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал - сразу же после постановки принятых объектов на учет.
Фирмы, которые, наоборот, передают вещи в уставный капитал других компаний, должны восстановить НДС по ним. И если восстановленный налог был раньше принят к вычету, то заплатить его в бюджет.
Особенности применения налоговых вычетов
Если фирма рассчиталась за купленные товары (работы, услуги) собственным имуществом, то сумму НДС, подлежащую вычету, рассчитывают так: балансовую стоимость переданных ценностей умножают на ставку налога. Полученный результат и есть сумма НДС, которую можно зачесть из бюджета.
Если фирма использовала в расчетах за приобретаемые товары (работы, услуги) вексель, то сумма налога, принимаемая к вычету, определяется исходя из сумм, фактически уплаченных по этому векселю.
Когда НДС к вычету не принимается
Есть четыре случая, когда сумма НДС не принимается к вычету, а увеличивает стоимость приобретаемого имущества или расходы покупателя.
1. НДС нельзя принять к вычету, если товары (работы, услуги), основные средства и нематериальные активы использованы при производстве или реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от НДС.
Приобретенные товары (работы, услуги), основные средства и нематериальные активы могут частично использоваться при осуществлении операций, освобожденных от налогообложения, а частично - нет. В таком случае уплаченная сумма НДС частично предъявляется к вычету, а частично включается в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Налог разделяется пропорционально использованию товара (работ, услуг) в облагаемых и необлагаемых операциях.
Эта пропорция определяется исходя из доли выручки от реализации налогооблагаемых или освобожденных от налогообложения товаров (работ, услуг) в общем объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг) за отчетный период.
Если доля товаров (работ, услуг), используемых при осуществлении необлагаемых операций, в отчетном периоде не превышает 5% от общей стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг), то уплаченный по ним налог полностью подлежит вычету.
Обратите внимание: фирмы должны вести раздельный учет НДС по товарам (работам, услугам), основным средствам и нематериальным активам, которые облагаются и не облагаются налогом.
Если раздельный учет не ведется, то сумму НДС нельзя принять к вычету и отнести на расходы при исчислении налога на прибыль организаций.
2. НДС нельзя принять к вычету, если товары (работы, услуги) приобретены лицами, которые не являются налогоплательщиками или освобождены от уплаты налога.
3. НДС нельзя принять к вычету, если имущество специально приобретено для осуществления операций, которые не признаются реализацией. Это, например, следующие операции:
- передача имущества некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности, не связанной с п?/p>