Проблемы формирования и функционирования транспортного налога
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
Характеристика начисления и уплаты транспортного налога
Тип ТСНачисленоУплаченоЗадолженностьГАЗ11305,72812413,861108,128КАМАЗ29172,81632032,182859,366БЕЛАЗ30141,878433140,562998,684ЗИЛ29273,7632032,182758,422ВАЗ1049,81761219,218169,4004Итого:1009441108389894
Итак налоговая нагрузка транспортного налога составляет почти 2%. В целом по ООО "СТЭТ" наблюдается переплата налога на 9894 тыс.руб.
Ниже приведена специфика налогообложения транспортным налогом транспортных средств в ООО "СТЭТ".
ООО "СТЭТ" продало в апреле 2009 г. легковой автомобиль ВАЗ C 200 с мощностью двигателя 100 л. с. ставка налога по этому транспортному средству составляет 7 руб. за л. с. Тогда сумма транспортного налога за 2009 г. составит 700руб. (100л. с. x 7 руб.).
Рассчитаем величину понижающего коэффициента. Он будет равен 0,33333 (4 мес. : 12 мес.). Следовательно, сумма транспортного налога за январь - апрель 2010 г. составит 233 руб. (700руб. x 0,33333).
В июле 2009 г. ООО "СТЭТ" приобрело легковой автомобиль "ГАЗ-21093" с мощностью двигателя 150 л. с. Предположим, что ставка налога по этому транспортному средству установлена в размере 29 руб. за л. с.
Рассчитаем транспортный налог с этого автомобиля за 2009 г.:
руб. x 29 руб. = 4350 руб.
Величина понижающего коэффициента будет равна 0,5 (6 мес. : 12 мес.). Сумма транспортного налога за июль - декабрь 2010 г. (6 месяцев), которую нужно уплатить в бюджет, составит 2175 руб. (4350 руб. x 0,5).
ООО "СТЭТ" зарегистрировало в марте 2009 г. КАМАЗ с мощностью двигателя 400 л. с. В этом же месяце, продав автомобиль другому предприятию, фирма сняла его с регистрации.
Ставка налога по этому транспортному средству равна 143 руб. за л. с. Тогда сумма транспортного налога составит 4767 руб. (400 л. с. x 143 руб. : 12 мес. x 1 мес.).
Пересчитать налог нужно и в том случае, если в течение года на транспортном средстве была изменена мощность двигателя. При этом за месяц, в котором произошла замена, налог рассчитывается уже исходя из мощности нового двигателя.
ООО "СТЭТ" владеет автомобилем БЕЛАЗ мощностью двигателя 315 л.с.. Ставка транспортного налога автомобили мощностью свыше 250 л.с. составляет 143 руб. в регионе
Таким образом, сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет за 2009 г., составит:
л. с. x 143 руб. x (8 мес. : 12 мес.) = 30030 руб.
Заплатить транспортный налог необходимо по местонахождению транспортных средств. То есть налог перечисляется в бюджет того региона, где зарегистрирован транспорт (ст. 363 НК РФ).
Для автотранспортных средств местонахождением считается место их государственной регистрации (ст. 83 НК РФ).
Кроме того, ООО "СТЭТ" по транспортному налогу представляет налоговые декларации по местонахождению транспортных средств.
В Московской области транспортный налог уплачивается ежеквартальными авансовыми платежами. Декларация представляется в налоговые органы по окончании каждого отчетного периода в срок до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетными периодами по Закону Московской области считаются квартал, полугодие, девять месяцев.
Декларация за налоговый период сдается до 28 марта года, следующего за истекшим годом (налоговым периодом).
Существует логичное и самое простое правило экономии на транспортном налоге.
. ООО "СТЭТ" следует регистрировать транспортные средства на постановку на учет в начале месяца а снимать снимать его с учета лучше в конце месяца.
К примеру ООО "СТЭТ" купило автомобиль ВАЗ-2107. Дата приобретения - 27 августа 2008 г.
Машину лучше зарегистрировать в первых числах сентября, а не в период с 28 по 31 августа. В этом случае налог вы начнете платить с сентября. Если же вы зарегистрируете ваш транспорт в конце августа, то придется начинать платить налог в этом месяце. В чем нет никакого смысла, так как по сути дела автомобиль в августе использоваться не будет.
Допустим, если ООО "СТЭТ" приняло решение о снятии с учета в марте 2010 г., то лучше это сделать в конце месяца. Экономия налицо. В данном случае вы сможете пользоваться машиной в течение всего месяца. Если же вы снимете машину с учета в начале марта, то налог за март все равно придется заплатить.
. ООО "СТЭТ" выгоднее не покупать транспортное средство, а просто нанять сотрудника с личным автомобилем. Следовательно, обязанностей по уплате транспортного налога у них не возникает. Сотруднику платят компенсацию за использование машины в служебных целях. Сумму компенсации оговаривают в трудовом договоре. Компенсационные выплаты, связанные с исполнением работником трудовых обязанностей, не облагают НДФЛ. Зато эта сумма уменьшает базу по налогу на прибыль, но лишь в пределах норм, установленных Правительством РФ. Норма для легковых автомобилей с объемом двигателя свыше 2000 куб. см составляет 1500 руб. в месяц.
Лучше всего заключить с работником договор аренды транспортного средства. С работником можно заключить договор аренды автомобиля с экипажем или без экипажа. В каждом из этих случаев сотруднику выплачивают арендную плату. Она уменьшает облагаемую налогом прибыль фирмы. При договоре аренды с экипажем сотрудник за плату предоставляет предприятию автомобиль во временное владение и пользование. Он своими силами оказывает услуги по его управлению и техническому обслуживанию. Во втором случае автомобиль также предоставляется работодателю во временное владение и пользование, однако услуги по управлению работник не оказывает.
ООО "СТЭТ" может уменьшить налогооблагаемую прибыль на расходы по эксплуатации машины (бензин, моторное масло, и т.д.) и ее ремон