Проблемы формирования и функционирования транспортного налога
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
(работ, услуг);
ВД - внереализационные доходы.
НН =
Налоговая нагрузка по платежам в бюджет составит 27,6%, данная методика не дает возможности произвести реальную оценку налоговой нагрузки на ООО "СТЭТ", а определяет лишь удельный вес налогов в сумме полученных доходов.
При расчете налоговой нагрузки по методике Е.А. Кировой [16, c.123] абсолютная налоговая нагрузка (АНН) ООО "СТЭТ" за 2009 год представляет собой сумму платежей в бюджет и внебюджетные фонды (без учета налога на доходы в сумме 2309133 руб.
Вновь созданная стоимость (ВСС) продукции определяется следующим образом:
ВСС = В - МЗ - А + ВД - В, (2.2)
ВСС = (6972591 руб. + 1233924 руб.) - (229494 руб. + 12328 руб.) - 74841 руб. + 207783 руб. - (265044 руб. - 264984 руб.) = 7592263 руб.
Относительная налоговая нагрузка на ООО "СТЭТ", представляющая собой отношение абсолютной налоговой нагрузки к вновь созданной стоимости, составляет:
В этом случае относительная налоговая нагрузка определяется по следующей формуле:
, (2.3)
где ВСС - вновь созданная стоимость;
АНН - абсолютная налоговая нагрузка.
ОНН = .=30,42%
Расчет налогового бремени по методу М.И. Литвина осуществляется следующим образом [38, c.184].
Определяется общий показатель, к которому соотносятся налоговые платежи, - добавленная стоимость (ДС) продукции:
ДС = В + МЗ = (6972591 руб. + 1233924 руб.) - (229494 руб. + 12328 руб.) = 7964693 руб.
Согласно данной методике, в рассматриваемом периоде хозяйствующий субъект несет налоговое бремя в размере 29% добавленной стоимости продукции.
Если разбить налоговые платежи на группы в соответствии с источниками уплаты налогов, то расчет налоговой нагрузки позволит определить долю налогов в источниках средств для их уплаты.
Для НДС источником уплаты является выручка ООО "СТЭТ". Рассчитав отношение уплаченного НДС к выручке:
,
Таким образом, ООО "СТЭТ" с 1 руб. выручки платит 13 коп. налога на добавленную стоимость.
Удельный вес уплаченных налогов, относимых на себестоимость продукции, в сумме расходов от реализации составляет:
На долю налогов, уплаченных из прибыли ООО "СТЭТ", приходится:
В результате 71,5% полученной прибыли израсходовано на внесение в бюджет налоговых платежей. Причем данные налоги уплачены не в полной сумме, подлежащей перечислению, и реальная налоговая нагрузка значительно выше.
Расчет налоговой нагрузки по методике А. Кадушкина и Н. Михайловой осуществляется следующим образом.
Согласно данной методике налоговые платежи соотносятся с добавленной стоимостью (ДС) продукции (ДС = 7964693 руб.).
Структурные коэффициенты, определяющие долю налогов в добавленной стоимости, рассчитываются следующим образом:
удельный вес оплаты труда, включая начисления на заработную плату:
Кот = =0,03
удельный вес амортизации:
Ка = =0,01
Сумма основных налогов, уплачиваемых организацией, позволяет определить долю добавленной стоимости, расходуемую организацией на налоговые платежи, то есть налоговую нагрузку:
НН = НДС + СВ + Нп + Нпр.
При подстановке коэффициентов формула примет следующий вид:
НН = ДС (0,367 + 0,119 Кот - 0,24 Ка)
Достоинством данной методики является то, что сумма налогов соотносится с добавленной стоимостью, то есть с источником дохода.
В соответствии с методикой А. Кадушкина и Н. Михайловой налоговая нагрузка (НН) составляет[41, c.19]:
х (0,367+0,119 х 0,03-0,24 х 0,01) = 2949565
Данный расчет позволил определить уровень налогового бремени ООО "СТЭТ" и рассчитать сумму налоговых платежей, подлежащих перечислению ООО "СТЭТ"" в бюджет и внебюджетные фонды (включая транспортный налог).
В связи с вышеизложенным представляется целесообразным ввести еще один показатель налоговой нагрузки - коэффициент денежного изъятия, представляющий собой отношение начисленных налоговых платежей к реально полученным организацией финансовым ресурсам:
Рассчитаем по данной формуле налоговую нагрузку транспортным налогом на ООО "СТЭТ" за 2009 год:
Расчет налоговой нагрузки на ООО "СТЭТ" определяется следующим образом:
НТР =
Приведенный расчет показывает, что на уплату налоговых платежей за отчетный период приходится одна треть суммы получены хозяйствующим субъектом собственных денежных средств.
Таким образом, в ООО "СТЭТ", наибольшая налоговая нагрузка приходится на налог на добавленную стоимость и прибыль. Налоговая нагрузка по платежам в бюджет составляет 27,6%, а во внебюджетные фонды - 7,8%. Налоговое бремя по НДС достигает 12,9% от всей налоговой нагрузки по платежам ООО "СТЭТ" в бюджет.
За 2009 год ООО "СТЭТ" было уплачено налогов на сумму 1663692 руб. более конкретные данные по налоговым платежам представлены в таблице 2.3
Таблица 2.3
Налоговые платежи, уплаченные ООО "СТЭТ" в 2009 году.
НалогиУплачено всего, тыс.руб.В том числе, тыс.руб.ТекущиеЗадолженностьБюджет, всего16636921474839188853НДС1060608910383150225Налоги, уплачиваемые из прибыли329061329061-Налоги, относимые на себестоимость27157223294438628Внебюджетные платежи65957149925116032В том числе страховые взносы499251499251-Всего по налогам2323263197409349173Транспортный налог 110838110838-
Из таблицы 7 видно, что наибольшая часть задолженности по уплате налога приходится на налог на добавленную стоимость в размере 150225 руб. и внебюджетные платежи в размере 16032 руб.
Характеристика начисления и уплаты транспортного налога по категория транспортных средств приведена в таблице 2.4
Таблица 2.4