Проблемы формирования и функционирования транспортного налога
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
я вступления в силу этого Закона, т.е. с 12 июля 1999 г., у налогоплательщиков до отмены данного налога был только один полноценный налоговый период (с 12 июля 1999 г. до 12 июля 2000 г.), за который они должны были уплатить налог.
С 1 января 2003 г. в России взамен федерального налога с владельцев транспортных средств в системе региональных налогов был установлен транспортный налог, также являющийся универсальным налогом, взимаемым с организаций и физических лиц. Диспозиция налога была изменена с федерального на региональный вследствие проведения налоговой реформы, целью которой является более четкое и ясное разграничение полномочий в налоговой сфере не только по установлению и введению налогов, но и по эффективному управлению на каждом уровне власти источниками налоговых доходов бюджетов. На реализацию принципа полноценного построения налоговой модели нацелена ст. 17 НК РФ, определяющая перечень элементов налогообложения, подлежащих установлению в законе о налоге. Поскольку налог, независимо от того, федеральный ли это налог, региональный или местный, устанавливается федеральным законодателем, для признания его законно установленным необходимо сформировать его полноценную и законченную модель в НК РФ - федеральном законе, определяющем общие принципы налогообложения и сборов в РФ. Полноценной и законченной налоговая модель может быть признана только тогда, когда в соответствующей главе НК РФ, посвященной тому или иному налогу, будет раскрыто конкретное содержание каждого из ее элементов, перечень которых определен в ст. 17 НК РФ. Это приводит к выводу, что, устанавливая региональный налог, федеральный законодатель обязан в НК РФ сформировать его полноценную налоговую модель с раскрытием юридического содержания каждого из ее элементов. Только на основе оценки полноценности, законченности и работоспособности налоговой модели федеральный, региональный или местный налог может признаваться законно установленным. Поскольку действия субъектов РФ по введению транспортного налога на своих территориях всегда являются производными от положений федерального законодательства, постоянный поток жалоб на неконституционность региональных законов об этом налоге однозначно свидетельствует, что не столько законы субъектов РФ, сколько гл. 28 НК РФ "Транспортный налог" представляет собой недостаточно выверенный документ, имеющий ряд оснований для возникновения конфликтных ситуаций. В преобладающем числе случаев причиной оспаривания как самих законов субъектов РФ о транспортном налоге, так и положений НК РФ об этом налоге выступает несогласие заявителей либо с отменой налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков, которым эти льготы были предоставлены ранее действовавшим законодательством, либо с величинами установленных налоговых ставок и избранным видом их прогрессии.
1.2 Механизм исчисления и уплаты транспортного налога
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
НК РФ не устанавливает ставки налога в зависимости от категорий транспортных средств (A, B, C, D, прицеп). Ставка транспортного налога зависит от типа (наименования) транспортного средства и мощности его двигателя.
Отнесение транспортного средства к тому или иному типу весьма существенно сказывается на ставке уплачиваемого транспортного налога. В то же время далеко не для каждого транспортного средства можно абсолютно точно определить его принадлежность к конкретному типу. В связи с этим возникают споры между налогоплательщиками и налоговыми органами.
Транспортный налог на территории г. Москвы регулируется законом № 129/2002-ОЗ от 16.11.2002 "О транспортном налоге" в Московской области"
Специфика налогообложения регламентируется тем, льготами на основании Закона Московской области "О льготном налогообложении в Московской области" для таких категорий налогоплательщиков, представленных в таблице 1.
Таблица 1.1
Специфика применения льгот
ЛьготыСтавки налогаобщественные организации инвалидовосвобождаются от уплаты транспортного налога, кроме водных и воздушных транспортных средстворганизации, использующие труд инвалидов и лиц, получающих пенсию по старостиосвобождение от уплаты транспортного налога, кроме водных и воздушных транспортных средств.некоммерческие организацииосвобождение от уплаты транспортного налога, кроме водных и воздушных транспортных средствбюджетные учрежденияосвобождение от уплаты транспортного налога, кроме водных и воздушных транспортных средствобразовательные учрежденияСниже