Проблемы применения НДФЛ и пути решения
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
тво постепенно снижается. Перманентное реформирование сферы с 2001 года по настоящее время, приводит к ошибкам в налоговой отчетности, исчисления, да и представления о налоге как таковом. Что порой приходится на руку органам ФНС, т.к. в бюджет зачисляются излишние суммы налога, возврат которых достаточно трудоемок (да и неизвестен большинству), поэтому и не востребован.
Помимо проблемы реформирования системы налогообложения существует не менее серьезная проблема ментальности. Иными словами психологического отношения к государству, налоговым органам и своей личности. Издревле русский народ относился к руководителю государства с благоговейным трепетом, а к государственным структурам - с недоверием и опаской. Так, сам образ государства в сознании русского человека имеет две противоположные ипостаси добра и зла, противостояние которых влечет за собой импульсивное, симпатийное восприятие всех мер государственной власти. В настоящий момент в обыденном (повседневном) восприятии власти мало что изменилось. При оценке реформ (в том числе и налоговых) основная масса населения поверхностно оценивает их направленность, не вникает в их сущность, полагается на компетентность руководящих органов. Здесь возникает опасность коррупционного ведения каких-либо изменений. С другой стороны, рядовой плательщик НДФЛ опасается непосредственно взаимодействовать с налоговыми структурами, из-за личной некомпетентности, неуверенности в себе и бюрократической волокиты, делегируя эти права всевозможным коммерческим структурам, плательщик НДФЛ теряет денежные средства, а вместе с тем и экономическую целесообразность получения каких-либо вычетов.
В данном контексте ряд авторов предлагают следующие меры по решению проблемы:
?Повышение налоговой грамотности плательщиков НДФЛ с помощью СМИ и системы образования.
?Создание открытой (прозрачной) системы налоговых органов, возможности беспрепятственного и своевременного доступа к ним.
?Формирование общей базы данных и форумов, разъясняющих юридические прецеденты налоговых споров.
?Повышение авторитета налоговых структур и доверия к ним.
Причем, всецело опираться на опыт западных развитых стран не следует, т.к. Россия - евразийская держава с особым историческим развитием, географическим положением, большими размерами (поэтому контроль затруднен) и особым типом менталитета.
Ситуация, наблюдаемая сегодня, свидетельствует о планомерном решении всего комплекса проблем, связанных с формированием эффективной системы налогообложения. Остается надеяться, что данный процесс не займет много времени, и в скором будущем мы будем иметь четко функционирующую систему, учитывающую основные проблемные точки…
Заключение
Поставленные нами задачи в начале работы в целом успешно решены по ее завершению.
Так, каждая из трех глав основной части дипломной работы отражает теоретическую, аналитическую и рекомендательную направленность, соответственно.
Подводя итог первой главе, следует повторить, что налогообложение доходов населения является важнейшим элементом налоговой политики любого государства. В начале 90-х годов ХХ века в России была создана налоговая система, в которую входил, в том числе подоходный налог с физических лиц (с 2001 г. - налог на доходы физических лиц).
НДФЛ - налог федеральный, прямой, личный. По охвату - НДФЛ остается одним из самых массовых, т.к. уплачивается исключительно физическими лицами. НДФЛ поступает в федеральный бюджет, а затем перераспределяется в бюджеты субъектов РФ (в размере 70%) и бюджеты муниципальных образований (30%). Налоговой базой служат все доходы физического лица, как в денежной, так и в натуральной форме, к ней же причисляются доходы в виде материальной выгоды. НДФЛ - налог с пропорциональными налоговыми ставками, среди которых выделяются следующие:
% - в отношении всех доходов налогоплательщика за исключением тех, которые облагаются по иным ставкам;
% - в отношении материальной выгоды полученной от экономии процентов за пользование кредитом, доходов в виде процентов по вкладам в банках в части превышения установленных процентов, доходов полученных от выигрышей (более 4 000 руб.);
% - ставка для обложения всех доходов физических лиц, не признанных налоговыми резидентами (за исключением доходов от долевого участия - ставка 15%);
% - в отношении доходов резидентов в виде дивидендов, процентов по облигациям, эмитированным до 01.01.2007 г.
Налоговая база по НДФЛ может быть уменьшена на сумму стандартных, социальных, имущественных или профессиональных вычетов. В основной своей массе НДФЛ исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет налоговыми агентами из доходов налогоплательщика.
По результатам анализа существующей системы расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на примере Администрации Ягодненского сельского поселения Комсомольского муниципального района Хабаровского края можно заключить, что в бухгалтерии администрации производят начисления по четырем видам доходов.
В структуре начислений Администрации преобладают доходы, относимые к коду 2000 (вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей), доля отпускных составляет от 9 до 12,83%, и незначительную долю занимают доходы, относимые к кодам 2300 (пособия по временной нетрудоспособности) и 2760 (материальная помощь в связи с выходом на пенсию) (1,7 - 4,54%). В динамике наибольший темп роста по пособиям по временной нетрудос