Проблемы применения НДФЛ и пути решения
Дипломная работа - Экономика
?одов на обучение, но не более 100000 руб., а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 100000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекунов или попечителей).
Таким образом, при оплате родителями обучения своего ребенка социальный налоговый вычет может предоставляться либо одному из родителей на всю сумму таких расходов в пределах 100 000 руб., либо обоим родителям - в сумме расходов, понесенных каждым из них, причем указанный предельный размер данного вычета установлен также и в отношении общей суммы расходов обоих родителей.
Кроме того, право на получение социального налогового вычета на обучение распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях.
Здесь следует обратить внимание на то, что социальный налоговый вычет на обучение предоставляется налогоплательщикам полностью и за весь налоговый период, в котором их обучающиеся дети или опекаемые достигли 24-летнего возраста.
Вместе с тем в случаях платы налогоплательщиком за обучение своей супруги(а), брата, сестры, племянников и т.п. у налогоплательщика не возникает права на уменьшение налоговой базы по НДФЛ в связи с такими расходами на обучение.
Кроме того, если налогоплательщик оплачивает свое обучение в образовательных учреждениях, то для получения данного социального налогового вычета форма обучения (дневная, вечерняя, очная, заочная, экстернат) значения не имеет. Однако при оплате налогоплательщиком обучения в образовательных учреждениях своих детей или подопечных (либо бывших подопечных) такой вычет предоставляется только в том случае, если дети или подопечные (либо бывшие подопечные) налогоплательщика обучаются на дневной, то есть очной форме.
Социальный налоговый вычет предоставляется за весь период обучения в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.
Если фактические расходы на обучение у налогоплательщика оказались больше установленного предельного размера данного вычета, то сумма превышения таких расходов на следующий налоговый период не переносится.
В ст. 219 Налогового кодекса не определено понятие обучение. Сегодня платное обучение предлагают не только школы и вузы, но и огромное множество различных курсов, начиная с курсов иностранного языка и заканчивая курсами будущих родителей. В ст. 219 Налогового кодекса не установлено, при оплате каких именно видов обучения предоставляется социальный налоговый вычет, имеется лишь указание на то, что это обучение в образовательных учреждениях, которые имеют соответствующую лицензию или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения.
Статус образовательного учреждения подтверждается имеющейся у него лицензией или иным документом (например, заверенной в установленном порядке выпиской из устава образовательного учреждения). В связи с этим правомерен вопрос, каким образом должен подтверждаться налогоплательщиками статус того или иного образовательного учреждения в целях получения социального налогового вычета по расходам на обучение? Кроме того, правомерен вопрос о том, следует ли налогоплательщикам представлять копии упомянутых документов, поскольку учебные заведения не обязаны выдавать их обучающимся.
В случаях, когда ссылка на реквизиты лицензии или иного подтверждающего статус учебного заведения документа содержится в самом договоре на обучение, заключенном налогоплательщиком с учебным заведением, представлять копии таких документов в налоговый орган необязательно. Если у налоговых органов имеются основания для проверки наличия у образовательного учреждения лицензии (или иного подтверждающего статус учебного заведения документа), то они могут направить запрос в данное образовательное учреждение, либо в соответствующий лицензирующий орган.
В настоящее время немало налогоплательщиков сами учатся или отправляют своих детей учиться в зарубежные учебные заведения - это может быть как общее или профессиональное образование, так и изучение иностранных языков. Предоставляется ли в этом случае социальный налоговый вычет?
Социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется налогоплательщикам независимо от того, где территориально расположено образовательное учреждение - на территории РФ или за рубежом. Однако следует иметь в виду требование о наличии у образовательного учреждения лицензии либо о подтверждении его статуса иным документом. Поэтому статус иностранного образовательного учреждения должен быть подтвержден соответствующими документами, предусмотренными законодательством этого иностранного государства.
Поскольку государственным языком в РФ является русский язык, ко всем подтверждающим документам, а также к договору с иностранным учебным заведением должен прилагаться перевод на русский язык.
Социальный вычет можно получить и на лечение. Он может быть предоставлен налогоплат
