Принципы налогового планирования по налогу на добавленную стоимость на материалах ЗАО "ЭСТ"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ЗАО ЭСТ за 2007-2009гг. представлена в таблице 4.
Таблица 4- Структура налоговых платежей ЗАО ЭСТ за 2007 -2009 гг.
В тыс.руб.
Вид налогаГоды2007 г.2008 г.2009 г.Единый социальный налог3523,3263936,9243505,007Налог на доходы физических лиц403252363896Транспортный налог212843Налог на добавленную стоимость578349638963Налог на имущество организаций 422340 529Налог на прибыль организаций217296228ИТОГО13998,32614799,92417164,007
По данным таблицы видно, что сумма налоговых платежей предприятия за исследуемый период возросла. Это связано главным образом с увеличением объемов реализации продукции предприятия и увеличением оплаты труда работников.
Динамику платежей по налогу на добавленную стоимость представим на рисунке 2.
Рисунок 2 - Динамика платежей по налогу на добавленную стоимость
Налоговая нагрузка ЗАО ЭСТ по различным методикам рассчитана в таблице 5.
налоговый планирование добавленный стоимость
Таблица 5- Расчет налоговой нагрузки ЗАО ЭСТ за 2007- 2009 гг.
Методика расчета налоговой нагрузкиГоды2007 г.2008 г.2009 г.1.Методика Минфина РФНБ= 21,86 %НБ= 23,44%НБ=19,6%2.Методика Крейниной М.ННБ=68%НБ=78%НБ=102%3.Методика Островенко Т.К. Обобщающие показатели3.1 Налоговая нагрузка на доходы предприятияНБд=21,86%НБд=23,44%НБд=19,6% 3.2 Налоговая нагрузка на собственный капитал НБск=1276,4%НБск=1108,3%НБск=996,87%3.3 Налоговая нагрузка в расчете на одного работникаНБр= 6725руб.НБр=8468 руб.НБр=8455,9 руб.34Налоговая нагрузка прибыль до налогообложенияНБс=1782%НБс=2132%НБс=3462%
Налоговая база по методике предложенной Минфином РФ в 2009 году составила 19,6 %. Данный показатель в 2008 году составил 23,44 %. Снижение налоговой нагрузки предприятия в 2009 году свидетельствует об уменьшении налоговых обязательств предприятия в 2009 году.
Методика определения налоговой нагрузки, разработанная Крейниной М.Н. дает нам следующие результаты. Налоговое бремя, рассчитанное по данной методике в 2009 году составило 102%. Данный показатель свидетельствует о высоком уровне налогового бремени на ЗАО ЭСТ.
Данная методика опровергает распространенное мнение о том, что большой размер налогов, включаемых в себестоимость, выгоден экономическому субъекту, так как позволяет уменьшить прибыль и, соответственно, налог на прибыль.
Интегральным показателем в данной методике выступает прибыль экономического субъекта, к которой приводится сумма всех налогов.
При определении налогового бремени по данной методике предлагается исходить из идеальной ситуации, когда экономический субъект вовсе не платит налогов, и сравнивать эту ситуацию с реальной. Таким образом определяется тяжесть налогового бремени.
По методике Островенко Т.К необходимо предварительно рассчитать ряд обобщающих показателей.
При расчете данных показателей были получены следующие результаты.
Налоговая нагрузка на доходы предприятия в 2009 году составила 19,6 %. Что ниже на 2,26 % чем в 2008 году.
Налоговая нагрузка на собственный капитал предприятия имеет очень высокий уровень. В 2009 году она составила 996,27%. Однако данный показатель почти ниже чем в 2008 и 2007 году.
Этот показатель, сравниваемый с показателями средней заработной платы и прибыли на одного работника, позволяет оценить вклад отдельного работника в формирование прибыли экономического субъекта, налоговых платежей в бюджет и во внебюджетные фонды и собственного дохода.
Специалистам, производящим расчеты налогового бремени для конкретного экономического субъекта, можно рекомендовать комплексный подход к определению налоговой нагрузки и использование всех вышерассмотренных методик.
Существенным недостатком на ЗАО ЭСТ является отсутствие на предприятии налоговой службы, осуществляющей планирование и прогнозирование налоговых платежей предприятия в бюджеты различных уровней.
Организация данной службы позволит предприятию контролировать объем налоговых отчислений, анализировать политику предприятия в области налогообложения, оптимизировать и сокращать налоговые отчисления законными методами, а также составлять налоговый план предприятия и вести активную налоговую политику.
Поэтому налогового планирования по налогу на прибыль предприятие не осуществляет.
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
3.1 Организация налоговой политики предприятия как метод оптимизации налоговой базы и платежей по налогу на добавленную стоимость
Для воздействия на налоговый режим конкретного предприятия существует множество самых различных мер.
Видный американский экономист, специалист в области налогообложения - Джон Келлер основывается на том, что решающими моментами в области налогообложения являются: структура организации; структура деятельности/производства организации; структура покупок/реализации.
Рисунок 3 - Виды политики предприятия
А потому для оптимизации налогообложения прибыли необходимо выработать на основе научных подходов следующие виды политик предприятия: Структурная политика (структура организации); Политика деятельности организации (производственная, торговая); Договорная политика организации.
Структурная политика организации - это политика расположения обособленных подразделений организации с целью:
оптимизации управления структурными подразделениями в других регионах;
стремления организации приблизить свое производство к источникам сырья либо к регионам с достаточно низким средним уровнем опла?/p>